statuto del contribuente
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Un documento di CNDCEC e FNC offre un riepilogo del quadro normativo e degli orientamenti giurisprudenziali antecedenti alla riforma fiscale e illustra criticità e soluzioni in tema di contraddittorio anticipato nell’accertamento tributario.
a cura di
redazione Memento
L'imponibilità ai fini ICI dei terreni edificabili sorge con la semplice adozione dello strumento urbanistico, a prescindere dagli atti attuativi. Inoltre, non sussiste obbligo dichiarativo a carico del contribuente se il Comune, autore della pianificazione, è già a conoscenza della variazione (Cass. 7 ottobre 2025 n. 26921).
di Andrea Carinci - Professore ordinario Università di Bologna e patrocinante in Cassazione
di Maira Nobili - Dottoressa, praticante Studio legale Carinci Rasia
Se il credito è sorto e rimasto sempre in capo al socio non residente, la rinuncia non genera sopravvenienze imponibili per la partecipata italiana. Questo vale anche senza attestazione del valore fiscale da parte del socio estero, secondo il comma 4-bis dell'art. 88 TUIR (Norma di comportamento AIDC 9 ottobre 2025 n. 232).
di Amedeo Mellaro - Dottore commercialista e revisore legale in Roma
Nelle reti d'impresa non è ammessa la compensazione tra crediti fiscali di un retista e debiti di un altro. L'Agenzia delle Entrate chiarisce rischi e sanzioni per chi viola il divieto, anche in presenza di accordi interni (Risp. AE 17 settembre 2025 n. 246).
di Luca Biancardino - Dottore Commercialista e Partner Bertoncello BPA
La Cassazione ribadisce il divieto assoluto di compensazione dei debiti fiscali attraverso crediti d'imposta di un soggetto terzo accollante, chiarendo il perimetro delle condotte lecite e fornendo indicazioni sulla rilevanza penale di tale pratica (Cass. 2 settembre 2025 n. 30098).
di Andrea Carinci - Professore ordinario Università di Bologna e patrocinante in Cassazione
di Adriana Patumi - Dottoranda di ricerca in Scienze giuridiche presso Alma Mater Studiorum - Università di Bologna
La Cass. 27 agosto 2025 n. 24023 interviene sulla questione della notifica dell'accertamento della società estinta al socio della stessa. Qual è lo stato dell'arte tra orientamenti della giurisprudenza e indirizzi dell'Amministrazione finanziaria sul tema?
di Sebastiano Stufano - Avvocato in diritto tributario, societario e penale finanziario in Milano
In tema di accertamento presuntivo nei confronti di una s.r.l. a ristretta base azionaria, la prova contraria da parte del socio non può limitarsi alla dimostrazione dell'estraneità rispetto alla gestione sociale, essendo invece richiesta la prova, anche mediante presunzioni, dell'insussistenza dei maggiori ricavi contestati, ovvero della mancata distribuzione dei medesimi.
di Vincenzo Cristiano - Avvocato, Studio AC
di Angelo Carlo Colombo - Commercialista e managing partner, Studio AC
In presenza di un'operazione conforme a normali logiche di mercato, in relazione al raggiungimento di un sostanziale obiettivo economico e in assenza di uno specifico vantaggio fiscale indebito per la società, l'A.F. non può sostituire l'operazione di acquisto di azioni proprie con altra operazione fiscalmente più onerosa (CGT II Lombardia 25 luglio 2025 n. 1814).
di Massimo Romeo - Esperto fiscale e pubblicista
I primi riscontri giurisprudenziali sulla riforma dell'autotutela tributaria introdotta dal D.Lgs. 219/2023, che si uniformano agli indirizzi di prassi dell'Agenzia delle Entrate, non rivelano concrete modificazioni dei pregressi orientamenti.
di Alessandro De Stefano - Avvocato e Professore di diritto tributario presso l’Università Europea di Roma
I criteri contenuti nel Manuale di Frascati ai fini della qualificazione delle attività di ricerca e sviluppo ammissibili al beneficio fiscale, non sono applicabili retroattivamente. Lo ha stabilito il TAR del Lazio con sentenza 29 luglio 2025 n. 15039.
di Francesco Villante - Avvocato tributarista, esperto in accertamento e contenzioso
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