statuto del contribuente
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Il regime di totale non imponibilità IRES e IRAP per le plusvalenze da cessione di partecipazioni bancarie, previsto dal DLgs 153/1999, è riservato esclusivamente alle "fondazioni più piccole". Le società in cui tali fondazioni hanno conferito le proprie partecipazioni non possono beneficiare della rimozione del termine temporale fissato originariamente al 2005 (Risp. AE 11 febbraio 2026 n. 33).
a cura di
redazione Memento
Lo schema d'atto impone all'Ufficio di confutare analiticamente le osservazioni del contribuente, pena l'annullabilità dell'accertamento finale per difetto di motivazione. La procedura prevede 30 giorni per richiedere l'adesione e 60 giorni per le memorie difensive, con un differimento dei termini di decadenza a 120 giorni.
di Francesco Barone - Dottore commercialista e Revisore legale
In occasione di un evento organizzato dalla stampa specializzata, l’A.F. ha chiarito che l'adesione rateale al PVC inibisce il sequestro preventivo e che la Rottamazione quinquies decade solo dopo il mancato pagamento di 2 rate. Inoltre, sono state fornite precisazioni sulla neutralità "pura" negli scambi intracomunitari, sull'estensione dell'esclusione ISA nel CPB e sulle modalità di correzione dei documenti TD17 tramite lo SdI.
di Giorgia Quinzi - Dottoranda di ricerca in Diritto Europeo presso Alma Mater Studiorum - Università di Bologna
L'Agenzia delle Dogane, con la Circ. AD 19 gennaio 2026 n. 3, illustra la nuova disciplina della consulenza giuridica introdotta dalla Riforma dello Statuto del contribuente, integrando le disposizioni del D.Lgs. 219/2023 con le regole del DM 24 giugno 2025. Il documento chiarisce i presupposti di ammissibilità, il contenuto delle istanze e le modalità operative stabilite dalla Determinazione direttoriale 8 agosto 2025.
a cura di
redazione Memento
L'ordinanza della Corte di Cassazione n. 34444/2025 interviene su una questione processuale e organizzativa di centrale rilevanza nell'ambito del contenzioso tributario: la delimitazione delle competenze del Centro Operativo di Pescara (COP) e, più specificamente, la sua carenza di potestà impositiva.
di Sebastiano Stufano - Avvocato in diritto tributario, societario e penale finanziario in Milano
L'Agenzia delle Entrate, con Risp. AE 13 gennaio 2026 n. 3, ha chiarito il trattamento fiscale degli accordi patrimoniali tra studi professionali e soci che cessano l'attività. Sebbene la formalizzazione via corrispondenza consenta la registrazione solo in "caso d'uso", l'aliquota applicabile non è quella fissa degli atti societari, bensì quella proporzionale del 3% prevista per le prestazioni a contenuto patrimoniale.
di Barbara Bosso de Cardona - Notaio in Torino
Pubblicato in Gazzetta Ufficiale 19 dicembre 2025 n. 294, il D.Lgs. 192/2025 (Decreto Correttivo IRPEF-IRES) che, nell'ambito di attuazione della Riforma fiscale prevede novità per IRPEF, IRES, fiscalità internazionale, successioni, donazioni e registro e che modifica lo Statuto del Contribuente e alcuni Testi Unici.
di Andrea Carinci - Professore ordinario Università di Bologna e patrocinante in Cassazione
di Adriana Patumi - Dottoranda di ricerca in Scienze giuridiche presso Alma Mater Studiorum - Università di Bologna
La Circ. AE 16 dicembre 2025 n. 13/E illustra l'applicazione del regime transfrontaliero di franchigia IVA per le PMI che permette ai soggetti stabiliti in Italia di effettuare operazioni in esenzione IVA in altri Stati UE. Introdotta anche una procedura centralizzata presso le Entrate, con l'assegnazione del codice identificativo suffisso "EX" e l'obbligo di comunicazioni trimestrali.
di Matteo Dellapina - Avvocato, Cultore in Diritto Tributario presso l’Università di Pavia
In tema di liquidazione automatizzata delle imposte, il principio generale circa la necessità del preventivo invio al contribuente di un avviso bonario soltanto in caso di incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione, viene a essere derogato in presenza di redditi soggetti a tassazione separata (CGT II Lombardia 5 dicembre 2025 n. 2770).
di Massimo Romeo - Esperto fiscale e pubblicista
Il 31 dicembre è l'ultimo giorno utile per l'Amministrazione finanziaria per notificare gli avvisi di accertamento relativi alle annualità rientranti nei termini ordinari di decadenza. L'adesione al CPB sposta la scadenza al 2026, mentre la sanatoria estende il potere di accertamento fino al 2028. Questo rende la decadenza variabile a seconda delle scelte di compliance del contribuente.
di Emiliano Covino - Avvocato cassazionista, Professore aggiunto Unitus, Ricercatore Tor Vergata
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