La rinuncia al credito da soci non residenti non è sopravvenienza attiva

La rinuncia al credito rappresenta una delle fattispecie più dibattute del diritto tributario, soprattutto quando il soggetto che vi procede è un socio non residente. In questo contesto, la Norma di comportamento AIDC 9 ottobre 2025 n. 232 approfondisce la disciplina applicabile, chiarendo i riflessi fiscali e i principi ispiratori delle recenti modifiche normative.

Il punto di partenza è rappresentato dal comma 4-bis dell'art. 88 TUIR, il quale stabilisce il regime della remissione dei crediti effettuata dai soci. Il legislatore ha previsto che, in caso di rinuncia al credito, la società beneficiaria genera una sopravvenienza attiva imponibile per la parte del credito che eccede il valore fiscalmente riconosciuto in capo al socio rinunciante. Il valore fiscale deve essere attestato dal socio mediante dichiarazione sostitutiva di atto notorio. In mancanza di questa dichiarazione, il valore fiscale del credito è assunto pari a zero e tutto il valore nominale sarà considerato sopravvenienza attiva imponibile.

Questa disciplina, pensata per evitare arbitraggi fiscali e disallineamenti tra il trattamento del credito presso il socio e presso la società partecipata, si applica indipendentemente dalle modalità di formalizzazione della remissione e dalla rappresentazione contabile della stessa ne...