concordato preventivo
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I soggetti che hanno applicato gli ISA e che hanno aderito, entro i termini di legge, al CPB relativamente al biennio 2025 e 2026, possono adottare il regime di ravvedimento speciale, versando un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali nonché dell'IRAP. L'opzione deve essere esercitata tra il 1° gennaio 2026 e il 15 marzo 2026. Si ricorda che il ravvedimento può riguardare la singola annualità.
di Francesco Barone - Dottore commercialista e Revisore legale
Il bonus ricerca e sviluppo per le attività di ricerca fondamentale, industriale e sviluppo sperimentale è riconosciuto fino al periodo d'imposta 2031, mentre per quelle di innovazione tecnologica 4.0, green, design e ideazione estetica è riconosciuto fino al periodo d'imposta 2025. Pertanto, per queste ultime non sarà più possibile accedere al bonus dal 2026, a meno che non arrivi una proroga con il DDL Bilancio.
di Andrea Carinci - Professore ordinario Università di Bologna e patrocinante in Cassazione
di Adriana Patumi - Dottoranda di ricerca in Scienze giuridiche presso Alma Mater Studiorum - Università di Bologna
L'indomani dal termine per le adesioni al CPB sono iniziate a circolare voci circa un decisivo tracollo nel numero dei soggetti che, per la presente “tornata dichiarativa”, hanno optato per l'applicazione dell'istituto: i dati attuali danno, infatti, conto del passaggio da quasi il 15% dei potenziali contribuenti che hanno effettivamente aderito al CPB per il biennio 2024-2025 (o solamente 2024 per i forfettari) all'attuale 2,5% circa. Oggi presso il Conservatorio Pollini di Padova l'UNGDCEC tratterà temi legati alla professione al XXI Forum.
di Stefania Serina - Consigliere UNGDCEC con delega alla fiscalità
di Francesco Paolo Fabbri - Consigliere UNGDCEC con delega alla fiscalità
Il 31 dicembre è l'ultimo giorno utile per l'Amministrazione finanziaria per notificare gli avvisi di accertamento relativi alle annualità rientranti nei termini ordinari di decadenza. L'adesione al CPB sposta la scadenza al 2026, mentre la sanatoria estende il potere di accertamento fino al 2028. Questo rende la decadenza variabile a seconda delle scelte di compliance del contribuente.
di Emiliano Covino - Avvocato cassazionista, Professore aggiunto Unitus, Ricercatore Tor Vergata
Il mese di dicembre è caratterizzato da diversi appuntamenti e scadenze fiscali: dal versamento degli acconti IVA e IRPEF, all'imposta di bollo sulle fatture elettroniche, al pagamento della seconda rata dell'IMU. Si parte già dal 1° dicembre 2025 per le scadenze previste al 30 novembre in quanto lo stesso cade di domenica.
di Giuseppe Moschella - Dottore commercialista
L'Agenzia delle Entrate, con Ris. 20 novembre 2025 n. 67/E, chiarisce che le provvigioni di ingresso, pur eccezionali nell’innesco, sono intrinsecamente legate all’attività tipica del consulente e non rientrano nelle fattispecie tassative che incidono sul reddito del CPB.
a cura di
redazione Memento
Tra le novità contenute nel DDL Bilancio 2026 appare distintamente l'iper-ammortamento che deve essere indicato tra le variazioni in diminuzione nella dichiarazione dei redditi. L'agevolazione può generare o incrementare una perdita fiscale che, secondo l'Agenzia delle Entrate, è riportabile negli esercizi successivi, anche se conseguita in costanza di concordato preventivo biennale.
di Francesco Barone - Dottore commercialista e Revisore legale
Il concordato preventivo biennale consente a imprese e professionisti di predeterminare il reddito e la base IRAP per due anni. Come calcolare e versare gli acconti IRPEF, IRES e IRAP per chi aderisce? Nel primo anno di adesione è prevista una maggiorazione obbligatoria che impatta direttamente sui flussi di cassa di fine anno.
di Giuseppe Moschella - Dottore commercialista
Riguardo alla quota di credito falcidiata (non ammessa al passivo) in una liquidazione giudiziale, derivante da un precedente concordato preventivo, è possibile emettere la nota di variazione IVA in diminuzione dalla data in cui il decreto di formazione ed esecutività dello stato passivo diventa definitivo (Risp. AE 3 novembre 2025 n. 276).
di Gabriele Damascelli - Avvocato
Per coloro che chiudono il bilancio in date diverse dal 31 dicembre, il pagamento per il ravvedimento speciale scade prima dell'effettiva adesione al concordato preventivo biennale. Attenzione alla tempistica per non perdere i benefici fiscali (Risp. AE 4 novembre 2025 n. 284).
di Matteo Dellapina - Avvocato, Cultore in Diritto Tributario presso l’Università di Pavia
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