Il DL 38/2026 (DL Fiscale), pubblicato in Gazzetta Ufficiale 27 marzo 2026 n. 72, all'art. 8 prevede un intervento mirato per le aziende che hanno già avviato processi di innovazione, formalizzando il diritto a un contributo straordinario per l'anno in corso.

L'agevolazione non è aperta a una platea indistinta, ma si rivolge specificamente alle imprese che hanno adempiuto agli obblighi comunicativi previsti per il Bonus 5.0 dall'art. 38 c. 10 DL 19/2024. Condizione imprescindibile per l'accesso al beneficio è l'aver ricevuto dal GSE (Gestore dei Servizi Energetici) la conferma tecnica dell'ammissibilità dell'investimento, basata sui requisiti del decreto del Ministro delle Imprese e del Made in Italy del 24 luglio 2024.

L'entità del beneficio: aliquota al 35% e spese incluse

Il credito d'imposta è pari al 35%  dell'ammontare richiesto nelle comunicazioni originarie. L'ambito oggettivo degli investimenti agevolabili riguarda i beni materiali e immateriali tecnologicamente avanzati, identificati negli Allegati A e B annessi alla L. 232/2016.

In tema di calcolo del credito, l'ammontare dell'investimento viene aumentato delle spese sostenute per adempiere agli obblighi di certificazione. Questo riflette la volontà del Governo di non far gravare sulle imprese i costi amministrativi e tecnici necessari per attestare la conformità degli investimenti ai paradigmi della digitalizzazione e dell'efficientamento energetico.

Il plafond complessivo stanziato per questa operazione è di 537 milioni di euro per l'anno 2026. Tale somma è stata reperita mediante una corrispondente riduzione del Fondo istituito dalla legge di bilancio precedente (L. 199/2025).

Procedure e tempistiche per l'utilizzo del credito

L'iter operativo per la fruizione del bonus è scandito da scadenze precise:

• entro il 30 aprile 2026: il GSE è tenuto a comunicare ai soggetti interessati l'esatto ammontare del credito d'imposta effettivamente utilizzabile;
• comunicazione preventiva all'Agenzia delle Entrate: contestualmente all'invio ai privati, il GSE deve informare l'amministrazione finanziaria per permettere i controlli automatizzati sui modelli di pagamento;
• utilizzo in compensazione: il credito può essere utilizzato esclusivamente tramite modello F24, ai sensi dell'art. 17 D.Lgs. 241/97;

Il legislatore ha previsto una "finestra" temporale d'uso molto rapida: la compensazione può avvenire decorsi cinque giorni dalla comunicazione del GSE e deve concludersi tassativamente entro il 31 dicembre 2026.

Regime fiscale e deroghe ai limiti di compensazione

Per massimizzare l'efficacia del provvedimento, l'articolo 8 introduce importanti deroghe ai limiti ordinari di compensazione previsti dalla normativa vigente. Nello specifico, per questo credito d'imposta non si applicano:

• il limite annuale di 250.000 euro per i crediti d'imposta da indicare nel quadro RU;
• il limite generale annuo di compensazione (attualmente fissato a 2 milioni di euro);
• il divieto di compensazione in presenza di debiti iscritti a ruolo per imposte erariali di ammontare superiore a 1.500 euro.

Inoltre, il contributo gode di un regime di neutralità fiscale totale. Il comma 3 specifica infatti che il credito:

• non concorre alla formazione del reddito imponibile ai fini IRPEF/IRES;
• non concorre alla base imponibile IRAP;
• non rileva ai fini del calcolo del pro-rata di deducibilità degli interessi passivi e delle spese generali (artt. 61 e 109 c. 5 TUIR).

Controlli e disposizioni di rinvio

Nonostante le semplificazioni, l'impianto dei controlli dell'agevolazione consistente in un credito d'imposta del 35% calcolato sugli investimenti in beni materiali e immateriali 4.0 (Allegati A e B, L. 232/2016), rimane rigoroso. Per tutto quanto non esplicitamente regolato dal DL 38/2026, restano valide le disposizioni del DL 19/2024 e del successivo decreto attuativo del MIMIT di luglio 2024, norme disciplineranno le attività di verifica post-erogazione per assicurare che i fondi siano stati impiegati correttamente secondo i requisiti tecnici dichiarati dalle imprese.