sabato 26/07/2025 • 06:00

IVA: il Testo Unico seguirà la struttura della Direttiva europea

Il nuovo Testo Unico IVA, approvato in via preliminare dal CdM del 14 luglio 2025, dal 1° gennaio 2026 sarà completamente riorganizzato: seguirà la struttura della Direttiva europea, accorpando le principali fonti e semplificando la consultazione e l'applicazione delle regole. Come cambia la struttura del Testo Unico? Una tabella di raffronto aiuta a orientarsi tra le nuove e le precedenti disposizioni normative.

di Renato Portale - Dottore commercialista in Lecco

+ -

Tempo di lettura 11 min.

Ascolta la news

Il 14 luglio 2025 il Consiglio dei Ministri ha approvato in via preliminare il nuovo Testo Unico IVA: si tratta di una svolta attesa da professionisti, imprese e operatori del settore, perché pone fine a una stratificazione normativa che negli anni aveva reso la disciplina dell'imposta sul valore aggiunto sempre più complessa e frammentata.

Vedi anche: Testo Unico IVA con effetti dal 1° gennaio 2026 del 15 luglio 2025.

Testo Unico IVA in vigore dal 2026

Il nuovo Testo Unico, che entrerà in vigore dal 1° gennaio 2026, rappresenta la sintesi e la razionalizzazione di decenni di interventi legislativi. Il Testo Unico IVA prende ispirazione dalla struttura della Direttiva comunitaria 2006/112/CE che disciplina l'IVA a livello europeo, e per la prima volta “fonde” in un unico corpo normativo il DPR 633/72, il DL 331/93 e una serie di altre norme, tra cui il DL 41/95 sul regime del margine. Questa riorganizzazione non solo semplifica la consultazione della normativa IVA, ma favorisce anche un migliore allineamento tra le regole italiane e quelle dell'Unione Europea.

Rispetto alla versione dello scorso anno sottoposta a consultazione pubblica, il Testo Unico IVA mantiene fuori dal suo testo solo gli articoli del DPR 633/72 relativi all'accertamento, che saranno invece inseriti in un futuro Testo Unico dedicato alle procedure di accertamento, comune a più imposte.

Il nuovo Testo Unico IVA si compone di 171 articoli numerati in modo semplice e progressivo, suddivisi in 18 Titoli che a loro volta sono articolati in Capi. Questa organizzazione ricalca in parte la Direttiva europea e consente di trovare agevolmente le disposizioni di interesse, superando la frammentazione delle fonti precedenti. Ogni Titolo affronta uno specifico ambito della disciplina IVA: oggetto e ambito di applicazione, soggetti passivi, operazioni imponibili, aliquote, regimi speciali e disposizioni finali. Per agevolare la transizione, il legislatore ha previsto una corrispondenza tra i nuovi articoli e quelli contenuti nelle norme precedenti, così da permettere a professionisti e operatori di orientarsi nella nuova sistemazione normativa.

Il Testo Unico IVA non si limita a un mero riordino formale: la sua struttura, divisa in Titoli e Capi, segue una logica sistematica che consente di collegare facilmente le nuove regole alle precedenti e di comprendere come sono state recepite o rielaborate le principali disposizioni del passato. Ad esempio, le norme su cessioni di beni, prestazioni di servizi e operazioni intraunionali sono ora raccolte in modo organico, così come le regole su esenzioni, aliquote, detrazione e adempimenti dei soggetti passivi. Anche i regimi speciali, come quello per i produttori agricoli o le agenzie di viaggio, trovano spazio in appositi articoli, così da chiarire l'applicazione delle regole ai diversi settori economici.

Come cambia la struttura del Testo Unico

Titolo	Capo	Articoli TU	Riferimenti previgenti
Titolo I - Oggetto e ambito di applicazione	Capo I - Disposizioni generali	Art. 1 TU	EX art. 1 DPR 633/72 + 37 DL 331/93
Titolo II - Ambito territoriale di applicazione	Capo I - Definizioni	Art. 2 TU	EX art. 7 DPR 633/72
Titolo III - Soggetti passivi	Capo I - Esercizio di imprese, arti e professioni	Artt. 3-4 TU	EX art. 4 DPR 633/72 + art. 36, c. 19-bis DL 331/93 + 5 DPR 633/72
Titolo IV - Operazioni imponibili	Capo I - Cessioni di beni	Artt. 5-7 TU	EX art. 2 e 2-bis DPR 633/72 + 38-bis DL 331/93
	Capo II - Acquisti intraunionali di beni	Artt. 8-9 TU	EX art. 38 e 38-ter DL 331/93
	Capo III - Prestazioni di servizi	Art. 10 TU	EX art. 3 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo IV - Importazioni	Art. 11 TU	EX art. 67 DPR 633/72
	Capo V - Buono corrispettivo	Artt. 12-14 TU	EX art. 6bis-quater DPR 633/72
Titolo V - Luogo delle operazioni imponibili	Capo I - Cessioni di beni	Art. 15 TU	EX art. art. 7-bis DPR 633/72
	Capo II - Operazioni intraunionali	Art. 16 TU	EX art. art. 40 DL 331/93
	Capo III - Prestazioni di servizi	Artt. 17-23 TU	EX art. 7 ter-octies DPR 633/72 e leggi collegate
Titolo VI - Fatto generatore ed esigibilità dell'imposta	Capo I - Cessioni di beni e prestazioni di servizi	Artt. 24-25 TU	EX art. 6 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo II - Cessioni e acquisti intraunionali	Art. 26 TU	EX art. 39 DL 331/93
Titolo VII - Base imponibile	Capo I - Disposizioni generali	Artt. 27-31 TU	EX art. 11/12/13/14/15 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo II - Acquisti intraunionali di beni	Art. 32 TU	EX art. 43 DL 331/93
	Capo III - Importazioni	Art. 33 TU	EX art. 69 DPR 633/72
Titolo VIII - Aliquote	Capo I - Aliquote dell'imposta	Artt. 34-36 TU	EX art. 16 DPR 633/72 + art. 43, c. 5 DL 331/93 e leggi collegate
Titolo IX - Esenzioni e non imponibilità	Capo I - Operazioni esenti	Artt. 37-38 TU	EX art. 10 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo II - Operazioni non imponibili connesse alle operazioni intraunionali	Artt. 39-43 TU	EX art. 41/41-bis/41-ter/42/58 DL 331/93
	Capo III - Operazioni non imponibili connesse all'importazione	Art. 44 TU	EX art. 68 DPR 633/72
	Capo IV - Operazioni non imponibili connesse all'esportazione	Artt. 45-51 TU	EX art. 8/8-bis/9/71/38-quater DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo V - Operazioni non imponibili assimilate	Art. 52 TU	EX art. 72 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo VI - Depositi IVA	Artt. 53-54 TU	EX art. 50-bis DL 331/93 e leggi collegate
Titolo X - Rivalsa e detrazione	Capo I - Rivalsa	Art. 55 TU	EX art. 18 DPR 633/72
Titolo X - Rivalsa e detrazione	Capo II - Detrazione	Artt. 56-61 TU	EX art. 19/19-bis/19-bis1/19-bis2/19-ter DPR 633/72 e leggi collegate
Titolo XI - Volume d'affari ed esercizio di più attività	Capo I - Volume d'affari	Artt. 62-63 TU	EX art. 20 e 36 DPR 633/72
Titolo XII - Obblighi dei soggetti passivi	Capo I - Debitori dell'imposta	Artt. 64-65 TU	EX art. 17 e 17-ter DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo II - Debitore dell'imposta per le operazioni intraunionali	Art. 66 TU	EX art. 44 DL 331/93
	Capo III - Debitore dell'imposta per le importazioni	Art. 67 TU	EX art. 70 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo IV - Inizio, variazione e cessazione attività	Artt. 68-71 TU	EX art. 35/35-bis/35-ter/35-quater DPR 633/72
	Capo V - Fatturazione e registrazione delle operazioni	Artt. 72-96 TU	EX art. 21/21-bis/22/23/24/25/26/73/32/36-bis/39 e leggi collegate (incluse fatturazione elettronica e corrispettivi telematici)
	Capo VI - Fatturazione e registrazione delle operazioni intraunionali	Artt. 97-101 TU	EX art. 46/47/48/49/50 DL 331/93
	Capo VII - Obblighi generali dei prestatori di servizi di pagamento	Artt. 102-108 TU	EX art. 40 bis-sexies DPR 633/72 e leggi collegate
Titolo XIII - Riscossione	Capo I - Liquidazione e versamenti	Artt. 109-113 TU	EX art. 27/30-bis/62 DPR 633/72 e leggi collegate
Titolo XIV - Rimborsi	Capo I - Disposizioni varie	Artt. 114-120 TU	EX art. 30/30-ter/38-bis/38-bis1/38-bis2/38-bis3/38-ter DPR 633/72 e leggi collegate
Titolo XV - Gruppo IVA	Capo I - Disposizioni generali	Artt. 121-131 TU	EX art. 70 bis-duodecies DPR 633/72
Titolo XVI - Regimi speciali	Capo I - Liquidazione IVA secondo la contabilità di cassa	Art. 132 TU	EX DL 83/2012
	Capo II - Regime speciale per i produttori agricoli e ittici	Artt. 133-138 TU	EX art. 34/34-bis/34-ter/51 DPR 633/72 e leggi collegate
	Capo III - Disposizioni relative a determinati settori	Artt. 139-140 TU	EX art. 74/74-bis DPR 633/72
	Capo IV - Agenzie di viaggio e turismo	Art. 141 TU	EX art. 74-ter DPR 633/72
	Capo V - Attività spettacolistiche	Art. 142 TU	EX art. 74-quarter DPR 633/72
	Capo VI - Regime speciale per rivenditori di beni usati, arte, antiquariato, collezione	Artt. 143-148 TU	EX DL 41/95
	Capo VII - Regimi speciali OSS e IOSS	Artt. 149-153 TU	EX art. 74-quinquies/74-sexies/74-sexies.1/74-septies/74-octies
	Capo VIII - Disposizioni relative a mezzi di trasporto nuovi	Art. 154 TU	EX art. 53 DL 331/93 e leggi collegate
	Capo IX - Identificazione determinati prodotti	Art. 155 TU	EX art. 73-bis DPR 633/72
	Capo X - Regime speciale IVA all'importazione	Art. 156 TU	EX art. 70.1 DPR 633/72
Titolo XVII - Regimi di franchigia	Capo I e II - Regime transfrontaliero di franchigia	Artt. 157-167 TU	EX art. 70 terdecies-duovicies DPR 633/72
Titolo XVIII - Disposizioni di coordinamento e finali	Capo I - Disposizioni varie	Artt. 168-171 TU	EX art. 76 DPR 633/72 + interpretazioni autentiche + abrogazioni + decorrenza

Osservazioni

Il Testo Unico IVA verrà sottoposto, in questi giorni, al parere parlamentare. Come detto, il Testo Unico raggruppa e coordina le principali normative IVA (DPR 633/72, DL 331/93, DL 41/95), superando la frammentazione e allineandosi alla Direttiva europea 2006/112/CE. Restano da aggiornare le tabelle delle aliquote e risolvere alcuni errori, soprattutto sulle esenzioni per gli enti non commerciali.

La nuova disciplina, in vigore il 1° gennaio 2026, include anche le regole per esportatori abituali e il Terzo Settore. Vanno, inoltre, apportate le modifiche al DPR 633/72 introdotte dal decreto legislativo approvato dal CdM lo scorso 22 luglio e che, oltre al Terzo Settore, interessano l'art. 3 e l'art. 10 DPR 633/72, nonché altre disposizioni contenute nello stesso DPR ed in particolare gli articoli 9, 19-bis.2, 19-ter, 24, 40-bis.

L'obiettivo del legislatore è duplice:

da un lato, rendere più semplice e accessibile la consultazione delle norme, favorendo la certezza del diritto;
dall'altro, predisporre una disciplina più coerente con le direttive europee e più adeguata alle esigenze di un'economia sempre più integrata e digitalizzata.

Con l'entrata in vigore ora prevista per 2026 (ma potrebbe scorrere al 2027), il Testo Unico IVA offre quindi un'occasione importante di semplificazione e aggiornamento per tutti gli operatori. Resta da attendere l'approvazione definitiva e la pubblicazione del testo, molto prima di fine d'anno, insieme alle eventuali disposizioni attuative che completeranno l'ambito di applicazione della nuova normativa. C'è, ovviamente, da augurarsi che il testo TU approvato e pubblicato in G.U. non debba essere modificato o, peggio, integrato con altri sub-articoli a numerazione romana (bis, ter,…) prima di fine d'anno o della sua entrata in vigore.

Quotidianopiù è anche su WhatsApp! Clicca qui per iscriverti gratis e seguire tutta l'informazione real time, i video e i podcast sul tuo smartphone.

Vedi anche

Speciali DAL CONSIGLIO DEI MINISTRI

Testo Unico IVA con effetti dal 1° gennaio 2026

Lo schema del Testo Unico IVA, approvato dal Consiglio dei Ministri il 14 luglio 2025, accorpa e coordina le principali normative IVA, superando i limiti dei prec..

di Raffaele Rizzardi - Dottore commercialista, Rappresentante ANTI alla CFE

Approfondisci con

Novità IVA dell’ultimo periodo – I parte

Tre atti legislativi, pubblicati nel mese di giugno, hanno avuto impatti sull'IVA. In questa prima trattazione ci soffermiamo sul c.d. Decreto Correttivo: tra gli aspetti principali, forfettari e acquisti in reverse cha..