Tax control framework opzionale: modalità applicative

Il decreto del MEF del 9 luglio 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 164 del 17 luglio 2025, individua le modalità applicative delle disposizioni di cui all'art. 7-bis D.Lgs. 128/2015 recante la disciplina del regime opzionale di adozione del sistema di controllo del rischio fiscale (c.d. Tax Control Framework).

I contribuenti che non possiedono i requisiti per aderire al regime di adempimento collaborativo di cui agli artt. 3 -7 D.Lgs. 128/2015 possono optare per l'adozione di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale ai sensi dell'citato art. 7-bis.

L'esercizio dell'opzione è comunicato all'Agenzia delle Entrate, in via telematica, con apposito modello approvato con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate che ne individua, altresì, le modalità di compilazione e trasmissione. Il modello di comunicazione dell'esercizio dell'opzione è reso disponibile gratuitamente, in formato elettronico, sul sitodell'AE.

L'opzione si considera validamente effettuata se al modello di comunicazione è allegata la seguente documentazione:

   a) documento descrittivo dell'attività svolta dall'impresa;

   b) strategia fiscale regolarmente approvata dagli organi di gestione in data anteriore all'esercizio dell'opzione;

   c) documento descrittivo del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale adottato e delle sue modalità di funzionamento;

   d) mappa dei processi aziendali;

   e) mappa dei rischi fiscali, anche in ordine alla mappatura di quelli derivanti dai principi contabili, individuati dal sistema di controllo del rischio fiscale dal momento della sua implementazione e dei controlli previsti;

   f)  certificazione del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale.

L'esercizio dell'opzione produce gli effetti di cui all'art. 7-bis D.Lgs. 128/2015 dall'inizio del periodo di imposta in cui è effettuata la relativa comunicazione all'Agenzia delle entrate.

Se nel periodo di vigenza dell'opzione si verificano modifiche organizzative tali da richiedere il complessivo aggiornamento del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo dei rischi fiscali, deve essere prodotta una nuova certificazione.

L'esercizio dell'opzione è irrevocabile e il regime opzionale di adozione del sistema di controllo del rischio fiscale ha una durata di due periodi d'imposta. Al termine di questo periodo il regime opzionale è tacitamente prorogato per altri due periodi di imposta.

I soggetti che hanno esercitato l'opzione possono impedire il tacito rinnovo del regime attraverso revoca espressa.

Fonte: DM 9 luglio 2025 (GU 17 luglio 2025 n. 164)