Nel nuovo TUIR (D.Lgs. 117/2026), in vigore dal 1° gennaio 2027, un ruolo centrale è occupato dalla ristrutturazione della Parte II, focalizzata sui regimi fiscali di settore, tra cui:

• cedolare secca sulle locazioni immobiliari;
• regime forfettario per lavoratori autonomi e partite IVA;
• impatriati, docenti e ricercatori;
• tassazione agevolata sui premi di produttività dei dipendenti;
• cooperative, SIIQ e comparto marittimo.

Locazioni: stabilità per cedolare secca e affitti brevi

Il legislatore ha voluto blindare e riordinare le regole che governano la tassazione dei redditi fondiari derivanti dalle locazioni ad uso abitativo, con un occhio di riguardo per le formule d'affitto a forte trazione turistica o temporanea.

Il meccanismo dell'imposta sostitutiva sui canoni di locazione, universalmente noto come cedolare secca, viene interamente assorbito nel nuovo impianto senza perderne i tratti distintivi che ne hanno decretato il successo in termini di emersione della base imponibile. La norma definisce in modo perentorio i requisiti soggettivi e oggettivi per l'accesso all'aliquota agevolata, eliminando i dubbi interpretativi nati nel corso degli anni in merito alle pertinenze o alle locazioni cointestate.

Parallelamente, viene fatta chiarezza sulla disciplina delle locazioni brevi, un comparto che ha vissuto profonde trasformazioni a causa dell'esplosione delle piattaforme digitali di intermediazione. Le regole relative al limite dei mandati gestibili in forma non imprenditoriale e l'applicazione delle ritenute da parte dei portali online vengono riordinate per assicurare una concorrenza leale nel mercato ricettivo e offrire binari precisi ai proprietari di immobili che scelgono la via degli affitti short-term.

Lavoratori autonomi: il regime forfetario si consolida

La disciplina relativa al regime forfetario per i minori contribuenti, che negli anni ha subìto innumerevoli modifiche in termini di soglie di ricavi e coefficienti di redditività, trova finalmente una dimora permanente all'interno dei testi di legge unificati.

La determinazione del reddito imponibile continua a poggiare sull'applicazione di percentuali fisse differenziate a seconda dell'attività economica esercitata, ma il vero valore aggiunto della riforma risiede nell'inclusione di queste tabelle direttamente negli allegati del testo. I coefficienti per i codici Ateco sono ora parte integrante della struttura del decreto, facilitando la consultazione immediata e riducendo la necessità di ricercare vecchi decreti ministeriali. L'impianto conferma i vantaggi in termini di esonero dall'imposta sul valore aggiunto e semplificazione contabile, confermandosi lo strumento cardine per la nascita e lo sviluppo delle nuove iniziative imprenditoriali e professionali nel nostro Paese.

Impatriati, docenti e ricercatori

Il capitolo dedicato alla mobilità internazionale dei lavoratori rappresenta uno dei punti più qualificanti del riordino. Le norme sul rientro dei lavoratori dall'estero vengono coordinate per offrire un pacchetto di incentivi chiaro e duraturo. Gli sgravi fiscali per chi trasferisce la residenza civile e fiscale in Italia vengono strutturati per attrarre manager, tecnici e professionisti.

Un binario di tutela ancora più stabile viene tracciato per il rientro di docenti e ricercatori, i cui benefici fiscali sono finalizzati a contrastare il fenomeno della fuga dei cervelli e a elevare il livello della ricerca scientifica ed accademica all'interno delle università e dei centri di sviluppo italiani.

Welfare aziendale e attrattività internazionale: le nuove regole

Un altro pilastro della Parte II è rappresentato dalle misure volte a stimolare la produttività del lavoro e a favorire l'ingresso di competenze qualificate dall'estero. Il legislatore riconosce lo strumento fiscale come una leva fondamentale per la crescita della competitività del sistema Paese.

Premi di produttività e mance nel turismo

Viene riorganizzata la tassazione di favore per le somme erogate ai dipendenti come premi di risultato legati a incrementi di efficienza aziendale. Il regime di tassazione sostitutiva viene inserito in un quadro armonico che ne facilita l'applicazione da parte dei sostituti d'imposta. Allo stesso modo, riceve una definitiva sistemazione organica il trattamento fiscale delle somme corrisposte a titolo di mancia dai clienti ai lavoratori del settore turistico, alberghiero e della ristorazione, ponendo fine a un lungo contenzioso sulla natura reddituale di tali importi.

Regimi di settore: cooperative, SIIQ e comparto marittimo

La razionalizzazione operata dal D.Lgs. 117/2026 non trascura il mondo delle imprese e i comparti industriali che necessitano di regole sartoriali a causa delle loro peculiarità operative o della forte concorrenza internazionale.

Il sistema della cooperazione vede riordinate le proprie esenzioni e le regole di non imponibilità dei ristorni e degli utili destinati a riserva indivisibile. L'obiettivo è salvaguardare la funzione sociale della mutualità contemperandola con la necessaria trasparenza tributaria.

Per i mercati finanziari e immobiliari, l'attenzione si concentra sulle società di investimento immobiliare quotate, il cui regime di esenzione dai redditi derivanti dalle locazioni viene integrato per favorire l'afflusso di capitali istituzionali esteri. Infine, il regime della Tonnage Tax e le altre agevolazioni per le imprese marittime trovano una riscrittura coordinata che allinea la flotta nazionale agli standard di competitività dei principali partner europei e globali.