CNDCEC e FNC hanno pubblicato il documento di ricerca dal titolo “Accertamento tributario e certezza del diritto nella prospettiva della legge delega n. 111/2023”, che si sofferma in particolare sulla revisione dell’attività di accertamento tributario.

L’elaborato prende le mosse dal principio, espresso nell’art. 17 lett. h della legge delega, secondo cui il procedimento accertativo deve garantire un’applicazione conforme del diritto sostanziale, assicurando prevedibilità, stabilità, tutela dell’affidamento del contribuente.

Il documento individua tre aree nelle quali l’incertezza interpretativa e applicativa ha assunto particolare rilievo:

1. il termine di decadenza per rettificare componenti reddituali a efficacia pluriennale e perdite fiscali: l’obiettivo della certezza del diritto, alla quale sono funzionalmente orientati i termini di decadenza, richiede che questi ultimi siano stabiliti oggettivamente e senza differenziarli, ad esempio, a seconda della rilevanza uniperiodale o pluriennale dei componenti che concorrono alla formazione del reddito del periodo d’imposta;
2. gli accertamenti presuntivi fondati sul valore di mercato di beni e servizi: il valore di mercato deve restare un mero indizio, mai sufficiente da solo a fondare una presunzione “grave, precisa e concordante”. In tal senso, si suggerisce di inserire espressamente nell’art. 39 DPR 600/73 un divieto di attribuire valore presuntivo automatico allo scostamento tra corrispettivo e valore di mercato, imponendo all’Amministrazione l’uso pieno dei poteri istruttori e un corredo probatorio più robusto;
3. la presunzione di distribuzione di utili extracontabili nelle società di capitali a ristretta base partecipativa: la legge delega chiede di circoscrivere tale presunzione ai soli casi in cui siano accertati, sulla base di elementi certi e precisi, componenti positivi non contabilizzati o componenti negativi inesistenti, lasciando ferma la qualificazione del reddito in capo ai soci come reddito di natura finanziaria. Tra le proposte: delimitare normativamente l’ambito applicativo (escludendo, ad esempio, ipotesi di semplici costi indeducibili o rettifiche valutative), precisare il concetto di ristretta base partecipativa e assicurare che l’eventuale tassazione in capo ai soci operi sul netto al lordo delle imposte già accertate sulla società, per evitare duplicazioni e sanzioni improprie.

Fonte: Com. Stampa CNDCEC 8 maggio 2026, Documento di ricerca