Con il Provv. AE 22 aprile 2026 n. 123184, l'Agenzia delle Entrate attua le disposizioni di cui all’art. 1 c. 48-49 L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) e approva il Modello di istanza per richiedere il rimborso o l’utilizzo in compensazione della quota dell’IRAP riferita ai dividendi infra-UE o SEE che hanno concorso alla formazione del valore della produzione netta in misura eccedente il 5%.

Il recepimento della Direttiva "Madre-Figlia"

La necessità di questà novità nasce dall'esigenza di sanare un contrasto tra la normativa interna e il diritto dell'Unione Europea. La Corte di Giustizia dell'Unione Europea, con la sentenza del 1° agosto 2025 (cause riunite da C-92/24 a C-94/24), ha infatti evidenziato come il trattamento fiscale ai fini IRAP dei dividendi percepiti da intermediari finanziari e imprese di assicurazione dovesse essere allineato ai principi della direttiva 2011/96/UE.

L'obiettivo è garantire che tali dividendi, quando provenienti da società residenti in Stati membri UE o aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE) con effettivo scambio di informazioni, non concorrano alla formazione del valore della produzione netta se non per una quota minima. In particolare, a regime, questi dividendi sono ora esclusi per il 95% del loro ammontare dalla base imponibile IRAP....