Un contribuente ha presentato istanza di interpello in merito al trattamento fiscale di una scrittura privata non autenticata con cui riconosceva un debito di 75.000 euro verso un terzo. La somma era stata anticipata per l'acquisto di un immobile e l'atto dettagliava il piano di rientro rateale, richiamando il rapporto obbligatorio sottostante già esistente.

L'istante chiedeva se tale atto dovesse essere assoggettato a imposta proporzionale (1% o 3%) o se fosse applicabile la sola imposta fissa in caso d'uso.

La natura giuridica della ricognizione di debito

L'Agenzia delle Entrate, con la Risp. AE 25 febbraio 2026 n. 52, ricorda che, ai sensi dell'art. 1988 c.c., la ricognizione di debito non costituisce una nuova fonte di obbligazione. Essa produce esclusivamente un effetto confermativo di un rapporto preesistente e determina l'inversione dell'onere della prova (astrazione processuale) a favore del creditore.

Poiché l'atto non apporta modificazioni alla sfera patrimoniale delle parti, ma si limita ad attestare una situazione già certa, viene qualificato come una "dichiarazione di scienza".

Il regime fiscale applicabile

Sulla base della sentenza della Cassazione a Sezioni Unite n. 7682/2023, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito i seguenti punti:

• esclusione dell'imposta proporzionale: non essendoci contenuto patrimoniale dispositivo, non si applicano né l'aliquota dell'1% (atti dichiarativi) né quella del 3% (atti aventi per oggetto prestazioni a contenuto patrimoniale);
• registrazione in "caso d'uso": l'atto rientra nell'articolo 4 della Tariffa, Parte II, del TUR. Ciò significa che la registrazione è dovuta solo se l'atto viene depositato presso cancellerie giudiziarie o amministrazioni pubbliche per finalità amministrative;
• misura dell'imposta: In caso d'uso o di registrazione volontaria, l'imposta di registro è dovuta nella misura fissa di 200 euro.

Eccezioni: quando scatta l'imposta proporzionale

L'Agenzia avverte che, qualora l'atto — indipendentemente dal nome utilizzato — produca un effetto modificativo della situazione giuridica preesistente con rilevanza patrimoniale, si applicherà l'imposta proporzionale dell'1% (art. 3, Parte I della Tariffa).

Fonte: Risp. AE 25 febbraio 2026 n. 52