Bonus edilizi: trasferimento crediti tramite conferimento d'azienda

L’Istante, titolare di una ditta individuale che intende trasformare in una società a responsabilità limitata (SRL) mediante il conferimento dell’intera azienda nella nuova società – la quale sarà partecipata esclusivamente dall’ex imprenditore individuale – chiede chiarimenti su due aspetti principali (Risp. AE 4 novembre 2025 n. 281):

• se sia possibile trasferire, tramite il conferimento dell’azienda nella SRL, i crediti d’imposta maturati dalla ditta individuale e derivanti dallo “sconto in fattura” previsto dall’art. 121 DL 34/2020 (c.d. Decreto Rilancio).
• quali siano le formalità necessarie per il trasferimento di tali crediti d’imposta.

Nel contesto dei bonus edilizi e dello sconto in fattura, la trasformazione della ditta individuale in società di capitali tramite conferimento dell'azienda permette il trasferimento dei relativi crediti d'imposta maturati. Tuttavia, questa operazione è considerata una cessione ai fini delle regole stringenti previste dall'articolo 121 del Decreto Rilancio. Di conseguenza, il trasferimento dei crediti tramite conferimento incide sul numero massimo di cessioni consentite: dopo il passaggio alla società, i crediti non saranno più liberamente cedibili, se non a favore di soggetti finanziari qualificati indicati dalla normativa.

Non si applicano, invece, le semplificazioni previste per le operazioni di fusione e scissione, che comportano una successione universale di diritti e obblighi. Nel caso di conferimento, la società beneficiaria dovrà rispettare tutte le formalità ordinarie previste per la cessione dei crediti, senza possibilità di utilizzare procedure agevolate.

Le imprese che intendono effettuare il passaggio devono quindi pianificare con attenzione la gestione dei crediti d'imposta da bonus edilizi, valutando l'impatto sui futuri trasferimenti e le procedure operative da seguire per il corretto utilizzo in compensazione. La corretta applicazione delle disposizioni, oltre a garantire la fruizione dei benefici fiscali, tutela da possibili contestazioni in sede di controllo.

Fonte: Risp. AE 4 novembre 2025 n. 281