Eredità a minori: dichiarazione dei redditi subito dopo l'accettazione

L'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in caso di eredità devoluta a un minore autorizzato dal Tribunale a procedere con il beneficio d'inventario, la qualifica di erede si acquisisce con la presentazione della dichiarazione di accettazione, indipendentemente dalla successiva redazione dell'inventario. Questo comporta che il minore, tramite il proprio rappresentante legale, è tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi del de cuius entro i termini ordinari, beneficiando comunque di una proroga di sei mesi sia per la presentazione che per il versamento delle imposte (Risp. AE 3 novembre 2025 n. 275).

La normativa di riferimento prevede che tutti i termini pendenti alla data della morte o scadenti entro quattro mesi siano prorogati di sei mesi in favore degli eredi. Per i soggetti deceduti entro il 30 giugno, la dichiarazione va presentata entro il 31 ottobre, con possibilità di eseguire il versamento senza sanzioni fino al 31 dicembre dello stesso anno.

Il chiarimento sottolinea che, per i minori chiamati all'eredità, l'accettazione deve essere fatta esclusivamente con beneficio d'inventario. L'acquisizione della qualità di erede avviene con la dichiarazione di accettazione, mentre la redazione dell'inventario ha effetti solo sulla responsabilità per i debiti ereditari. In assenza dell'accettazione con beneficio d'inventario, il minore rimane semplice chiamato all'eredità e potrà accettarla o rinunciarvi entro i termini di legge.

In conclusione, l'obbligo fiscale nei confronti dell'eredità si attiva con l'accettazione, non concludendosi con l'iter dell'inventario. Questo orientamento garantisce certezza operativa e tutela sia per il minore che per l'amministrazione fiscale.

Fonte: Risp. AE 3 novembre 2025 n. 275