Il termine per esercitare, rinnovare o confermare il regime di tassazione per trasparenza è fissato al 31 ottobre, data entro la quale occorre procedere con la comunicazione tramite il Modello Redditi.

Il regime di trasparenza consente alle società di capitali, in particolare alle Srl, di optare per un sistema di tassazione analogo a quello delle società di persone. In pratica, il reddito prodotto dalla società non viene tassato in capo alla stessa come soggetto autonomo, ma viene attribuito direttamente ai soci in proporzione alle quote detenute, quali che siano. Questo meccanismo elimina la doppia imposizione, poiché gli utili già tassati pro quota in capo ai soci non saranno ulteriormente tassati al momento della distribuzione. 

Occorre distinguere:

• grande trasparenza (art. 115 TUIR): si ha quando i soci della società che opta per il regime sono altre società di capitali;
• piccola trasparenza (art. 116 TUIR): si configura nel caso in cui i soci siano persone fisiche. 

Entrambe le opzioni sono vincolanti per tre esercizi sociali, e alla scadenza del triennio è possibile rinnovare o confermare l'opzione secondo le modalità previste.

I vantaggi della tassazione per trasparenza

I principali vantaggi della tassazione per trasparenza sono:

• eliminazione della doppia imposizione: i redditi sono tassati direttamente in capo ai soci, evitando la tassazione in capo alla società in fase di distribuzione degli utili;
• ottimizzazione fiscale: può risultare vantaggiosa per soci con posizioni fiscali particolarmente favorevoli (ad esempio, crediti d'imposta, perdite pregresse);
• semplificazione nella gestione degli utili: la distribuzione degli utili avviene senza ulteriori imposte;
• strategie di pianificazione fiscale: consente una migliore programmazione del carico fiscale complessivo.

Chi può accedere al regime di trasparenza

Possono accedere alla trasparenza fiscale le società di capitali che rispettano determinati requisiti, tra cui: 

-  la società deve essere una Srl o altra società di capitali prevista dalla normativa;

• tutti i soci devono partecipare all'opzione;
• la partecipazione deve essere detenuta per l'intero periodo di imposta;
• devono essere rispettate le percentuali minime e massime di partecipazione previste dalla legge.

Modalità di esercizio dell'opzione

L'opzione per il regime di trasparenza deve essere comunicata all'Agenzia delle Entrate attraverso la compilazione del Modello Redditi SC. Nello specifico, occorre:

• indicare l'opzione nella sezione dedicata del modello (Quadro TN);
• comunicare eventuali rinnovi o conferme dell'opzione già in essere;
• allegare la documentazione richiesta, quale la copia del verbale di assemblea con la deliberazione di tutti i soci.

Una mancata comunicazione entro il 31 ottobre 2025 comporta la decadenza dal regime e la conseguente imposizione ordinaria sul reddito societario, con la doppia tassazione in caso di successiva distribuzione degli utili.

Le società che intendono optare per il regime di trasparenza, o che devono rinnovare/confermare l'opzione, dovranno:

• verificare la sussistenza di tutti i requisiti soggettivi e oggettivi;
• convocare l'assemblea dei soci per deliberare l'opzione;
• predisporre e conservare la documentazione necessaria;
• compilare con attenzione la sezione dedicata del Modello Redditi;
• inviare la comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro il 31 ottobre.

Durata e vincolo dell'opzione

L'opzione per la trasparenza fiscale è vincolante per tre esercizi sociali. Durante tale periodo, la società e i soci sono tenuti al rispetto delle condizioni che hanno dato diritto all'accesso al regime. Al termine del triennio, l'opzione può essere rinnovata, seguendo le stesse modalità e rispettando la scadenza del 31 ottobre.

Casi particolari: società con variazioni nella compagine sociale

Nel caso di variazioni nella compagine sociale (ad esempio, cessione di quote), è necessario verificare che permangano i requisiti previsti per la trasparenza. In caso contrario, si decade dal regime con effetti a partire dall'esercizio in cui i requisiti vengono meno. 

Osservazioni

Il regime di trasparenza fiscale per le società di capitali, in particolare per le Srl, permette di tassare direttamente i soci per il reddito prodotto dalla società, invece di tassare la società stessa come soggetto autonomo. In questo modo si evita la doppia imposizione, perché gli utili già tassati in capo ai soci non saranno tassati nuovamente quando verranno distribuiti.

Come detto, possono accedere alla trasparenza fiscale le società di capitali che rispettano requisiti specifici: tutti i soci devono essere d'accordo, le quote devono essere detenute per tutto il periodo d'imposta e devono essere rispettate le percentuali di partecipazione fissate dalla legge. Se i soci sono altre società di capitali si parla di “grande trasparenza”, mentre se sono persone fisiche si parla di “piccola trasparenza”.

Il principale vantaggio di questo regime è l'eliminazione della doppia imposizione. Inoltre, può risultare vantaggioso per i soci che hanno posizioni fiscali particolarmente favorevoli, semplifica la gestione degli utili e offre maggiori possibilità di pianificazione fiscale.