IVA: come regolarizzare dichiarazioni tardive e incomplete

Il Provv. AE 3 luglio 2025 n. 280268 è indirizzato ai soggetti per i quali risulta la mancata presentazione della dichiarazione IVA oppure la presentazione senza il quadro VJ o il quadro VE, o ancora con un ammontare di operazioni attive inferiore a 1 euro. L'Agenzia delle Entrate utilizza i dati delle fatture elettroniche emesse e dei corrispettivi giornalieri trasmessi telematicamente, per identificare eventuali anomalie o omissioni dichiarative. Sono analizzati anche i dati delle fatture elettroniche ricevute per il controllo degli obblighi in regime di reverse charge.

Le comunicazioni vengono inviate tramite PEC al domicilio digitale dei contribuenti interessati e sono sempre consultabili nell'area riservata del portale dell'Agenzia delle Entrate ("Cassetto fiscale" e "Fatture e Corrispettivi"). In questo modo, ogni contribuente è tempestivamente informato sulle possibili irregolarità e può intervenire per correggerle.

Dati messi a disposizione e strumenti di regolarizzazione

Nelle comunicazioni sono presenti dettagli utili quali:

• codice fiscale, denominazione, cognome e nome del contribuente;
• numero identificativo, data della comunicazione, periodo d'imposta;
• data e protocollo telematico della dichiarazione IVA trasmessa;
• modalità per richiedere informazioni o segnalare elementi non noti all'Agenzia;
• istruzioni sulle procedure per regolarizzare errori o omissioni e beneficiare delle sanzioni ridotte.

Il contribuente può chiedere chiarimenti o fornire elementi integrativi esclusivamente tramite i canali indicati nella comunicazione, mentre la PEC utilizzata per l'invio non può ricevere messaggi in entrata.

Gli elementi e le informazioni sulle dichiarazioni IVA tardive o incomplete vengono condivisi con la Guardia di Finanza tramite strumenti informatici, in ottemperanza alla normativa sul contrasto all'evasione. La Guardia di Finanza gestisce i dati ricevuti in maniera autonoma e come titolare del trattamento.

Come regolarizzare e ottenere sanzioni ridotte

Il provvedimento chiarisce le modalità di regolarizzazione:

• Chi non ha presentato la dichiarazione IVA 2024 può regolarizzare la posizione entro 90 giorni dal 30 aprile 2025, versando imposte, interessi e sanzioni ridotte (art. 13 D.Lgs. 472/97).
• Chi ha presentato la dichiarazione può correggere errori o omissioni tramite dichiarazione integrativa, con pagamento delle imposte, interessi e sanzioni ridotte.
• Le violazioni prodromiche restano autonomamente sanzionabili in sede di ravvedimento.

Questa disciplina premia i contribuenti che si attivano spontaneamente per correggere eventuali errori, senza attendere l'avvio di controlli formali da parte dell'amministrazione.

Fonte: Provv. AE 3 luglio 2025 n. 280268