ISA 2025: indici applicabili dal periodo d’imposta 2024

Con DM 31 marzo 2025, il Ministero dell'Economia e delle Finanze ha approvato, in base all'art. 9-bis c. 2 DL 50/2017, 100 indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) applicabili dal periodo d'imposta 2024 relativi ad attività economiche nei seguenti settori:

• agricoltura (2);
• commercio (33);
• manifatture (22);
• servizi (38);
• attività professionali (5).

Gli elementi necessari alla determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici in esame sono individuati sulla base della nota tecnica e metodologica, delle tabelle dei coefficienti e della lista delle variabili per l'applicazione dell'indice di cui agli allegati al decreto.

In allegato al decreto vi sono anche i documenti che esplicano la metodologia seguita per individuare gli specifici indicatori territoriali utilizzati per tenere conto del luogo in cui viene svolta l'attività economica, nonché gli ulteriori elementi necessari alla determinazione del punteggio di affidabilità relativo agli indici sintetici di affidabilità fiscale.

Oltre alle tipologie di soggetti individuate all'art. 9-bis c. 6 DL 50/2017, gli indici sintetici di affidabilità fiscale approvati con il presente decreto non si applicano nei confronti:

1. dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi di cui all'art. 85 c. 1 esclusi quelli di cui alle lett. c), d) ed e), ovvero, compensi corrispondenti alle somme e i valori percepiti in relazione all'attività artistica o professionale di cui all'art. 54 DPR 917/86 di ammontare superiore a euro 5.164.569;
2. dei contribuenti che si avvalgono del regime forfetario agevolato, previsto dall'art. 1 c. 54-89 L. 190/2014, del regime Fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all'art. 27 c. 1 e 2 DL 98/2011, n. 98 e dei contribuenti che determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfetari;
3. dei contribuenti che esercitano due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo indice sintetico di affidabilità fiscale, qualora l'importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall'indice sintetico di affidabilità fiscale relativo all'attività prevalente, superi il 30% dell'ammontare totale dei ricavi dichiarati;
4. delle società cooperative, società consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o associate e delle società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;
5. dei soggetti che svolgono attività d'impresa, arte o professione partecipanti a un gruppo IVA di cui al Titolo V-bis DPR 633/72.

Sulla base degli indici approvati con il presente decreto è espresso, su una scala da 1 a 10, il grado di affidabilità fiscale riconosciuto a ciascun contribuente, anche al fine di consentire a quest'ultimo, sulla base dei dati dichiarati entro i termini ordinariamente previsti, l'accesso al regime premiale previsto al c. 11 dell'art. 9-bis DL 50/2017.

Fonte: DM 31 marzo 2025