Con il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 5320 del 10 gennaio 2025 sono state approvate le linee guida per la predisposizione di un efficace sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale in attuazione dell'art. 4 c. 1-quater D.Lgs. 128/2015.

Nel dettaglio, le linee guida sono costituite dai seguenti documenti:

• Linee guida per la redazione del documento che disciplina il sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (c.d. Tax Compliance Model - TCM) e per la certificazione del sistema, e relativi allegati;
• Linee guida per la compilazione della Mappa dei Rischi e dei Controlli Fiscali dei contribuenti del settore industriale, e relativo allegato.

Le linee guida potranno essere ciclicamente aggiornate o integrate anche mediante l'allegazione di specifiche istruzioni in ordine alla mappatura dei rischi fiscali derivanti dai principi contabili applicati dal contribuente.

Si ricorda che l'art. 3 D.Lgs. 128/2015 ha introdotto nell'ordinamento il regime di adempimento collaborativo al fine di promuovere forme di comunicazione e di cooperazione rafforzata tra l'Amministrazione finanziaria e i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale (TCF).

Il regime di adempimento collaborativo comporta l'assunzione di impegni sia per l'Agenzia delle entrate sia per i contribuenti ammessi e risponde ad esigenze di certezza e di stabilità nell'applicazione della norma tributaria e di riduzione del contenzioso.

In tale contesto, la L. 111/2023 (legge delega) ha inteso potenziare il regime di adempimento collaborativo con interventi mirati ad ampliare la platea dei contribuenti eleggibili e a rafforzare ulteriormente gli effetti premiali dell'istituto. Tali previsioni sono state attuate con il D.Lgs. 221/2023 (decreto delegato).

Nell'ambito delle disposizioni del decreto delegato, un rilievo centrale assumono le misure volte a rafforzare l'efficacia del sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale e ad agevolarne l'adozione da parte di una platea sempre più ampia di imprese. In particolare, l'articolo 1 c. 1 lett. a) D.Lgs. 221/2023 ha previsto a carico degli operatori che intendono aderire al regime l'obbligo di certificazione del sistema di controllo del rischio fiscale, anche in ordine alla sua conformità ai principi contabili.

Fonte: Provv. AE 10 gennaio 2025 n. 5320

Linee Guida TCF e Certificazione

Linee Guida RCM Industriale