Maxi deduzione costo del lavoro: cosa prevede il Decreto attuativo

Il DM 25 giugno 2024, pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 3 luglio 2024 n. 154, in attuazione dell'art. 4 D.Lgs. 216/2023, prevede una maggiorazione del costo del lavoro deducibile per le imprese che incrementano il numero di dipendenti a tempo indeterminato nel periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023. La maggiorazione non può eccedere il 10% del costo del lavoro sostenuto per categorie di lavoratori svantaggiati e si applica in proporzione all'incremento occupazionale e al decremento occupazionale complessivo.

Ambito oggettivo e soggettivo

L'ambito di applicazione del Decreto riguarda le modalità di attuazione dell'art. 4 D.Lgs. 216/2023 che prevede la maggiorazione del costo del personale di nuova assunzione con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato e una ulteriore deduzione per nuove assunzioni di dipendenti meritevoli di maggiore tutela.

L'ambito soggettivo della maggiorazione include i soggetti di cui all'art. 73 c. 1 lettere a), b) e c) TUIR, nonché le imprese individuali, le società di persone ed equiparate, e gli esercenti arti e professioni. Sono escluse le imprese in liquidazione ordinaria o giudiziale.

Calcolo della maggiorazione e regole per la determinazione

La maggiorazione del costo del lavoro è calcolata in base all'incremento del numero di dipendenti a tempo indeterminato e a condizioni specifiche relative al numero complessivo di lavoratori dipendenti. Non sono inclusi nel calcolo i lavoratori coinvolti in trasferimenti di azienda o rami d'azienda, né quelli con contratto a tempo indeterminato precedentemente in forza ad altra società del gruppo.

La determinazione della maggiorazione considera il costo effettivo del personale di nuova assunzione e l'incremento del costo complessivo del personale. Il costo del personale da assumere per il beneficio è maggiorato del 20% e, per le categorie meritevoli di maggiore tutela, di un ulteriore 10%.

Il Decreto, infine, stabilisce regole per la determinazione della maggiorazione in caso di conversione di contratto a tempo determinato in contratto a tempo indeterminato, per i soci lavoratori di società cooperative, per i lavoratori a tempo parziale e per le società del gruppo interno. Inoltre, specifica i controlli applicabili in materia di imposte sui redditi.

Fonte: DM MEF 25 giugno 2024 (GU 3 luglio 2024 n. 154)