Adeguamento delle addizionali comunali ai nuovi scaglioni IRPEF

L'art. 1 c. da 2 a 8 L. 234/2021 (Legge di Bilancio 2022), ha sostanzialmente modificato sia gli scaglioni che le aliquote IRPEF. Pertanto, l'imposta lorda è determinata applicando al reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili di cui all'art. 10 TUIR, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:

• fino a € 15.000, 23%;
• da € 15.000 e fino a € 28.000, 25%;
• da € 28.000 e fino a € 50.000, 35%;
• oltre € 50.000, 43%.

Viene, di fatto, soppressa l'aliquota del 41%, vigente fino al 2021, per gli scaglioni di reddito oltre € 55.000,00 e fino a € 75.000,00.

A seguito dell'approvazione della Legge di Bilancio 2022, che a decorrere dal 1° gennaio 2022, ha modificato il sistema di tassazione dell'IRPEF, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circ. AE 12 febbraio 2022 n. 4/E, al fine di fornire importanti chiarimenti in merito, appunto, al nuovo sistema di tassazione.

Sembra opportuno ricordare che, l'art. 1 c. 2 Legge di Bilancio, ha apportato alcune modifiche all'art. 13 TUIR, che contiene specifiche detrazioni dall'imposta lorda diversamente stabilite in base alla tipologia di reddito che confluisce nel reddito complessivo.

Detrazioni

L'art. 1 c.2 lett. b) L. 234/2021, modifica le modalità di calcolo delle detrazioni per lavoro dipendente, pensione e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

A titolo esemplificativo un lavoratore dipendente con un reddito pari ad € 25.000,00, la detrazione spettante sarà pari a € 1.910,00 + [€ 1.190,00 x (€ 28.000,00 - € 25.000,00) / € 13.000] = € 2.184,61.

Si evidenzia, inoltre, che, la detrazione spettante è aumentata di un importo pari a € 65,00 se il reddito complessivo è compreso tra i € 25.000,00 e i € 35.000,00.

L'importo della detrazione va aumentato di € 50,00 euro per i redditi complessivi da € 25.001,00 a € 29.000,00.

Si supponga un pensionato con un reddito da pensione di € 15.000,00, la detrazione spettante per il periodo di imposta 2022, sarà pari a € 700,00 + € 1.255,00 x (€ 28.000,00 - € 15.000,00) / € 19.500,00 = € 1.536,67.

L'importo della detrazione va aumentato di € 50,00 per i redditi complessivi superiori a € 11.000,00 ma non a € 17.000,00.

Si supponga un contribuente con un reddito di lavoro autonomo pari ad € 14.000,00, la detrazione spettante per il 2022 sarà pari a {€ 500,00 + [€ 765 x (€ 28.000,00 - € 14.000,00) / € 22.500,00]} + € 50,00= € 1.026,00.

Entrata in vigore

Le norme introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 sono entrate in vigore il 1° gennaio 2022 e si applicano, quindi, a decorrere dal periodo d'imposta 2022 (Modello 730/2023 o Redditi PF 2023).

Con la Circ. AE 12 febbraio 2022 n. 4/E, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che, “qualora i sostituti d'imposta non siano riusciti ad applicare tempestivamente le nuove regole, tenuto conto del necessario adeguamento dei software per la lavorazione delle buste paga e della circostanza che il 1° marzo 2022 entrano in vigore le modifiche alle detrazioni per figli a carico, come detto nel paragrafo precedente, possono applicare le nuove disposizioni IRPEF entro il mese di aprile 2022, provvedendo a effettuare un conguaglio per i primi tre mesi del 2022”.

A seguito della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del DL 73/2022, all'art. 20 è disposto, al fine di garantire   la   coerenza   degli   scaglioni dell'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche con i nuovi scaglioni stabiliti dall'art. 1 c. 2 Legge di Bilancio 2022, il termine di cui al c.  7 (31 marzo 2022) dello stesso art. 1, è differito al 31 luglio 2022. Viene, quindi, previsto il differimento al 31 luglio 2022 del termine entro cui i Comuni devono adeguare le addizionali ai nuovi scaglioni IRPEF. Per i comuni nei quali, nel 2021, risultano vigenti aliquote dell'addizionale comunale all'IRPEF differenziate per scaglioni di reddito e che non adottano la delibera di adeguamento, di cui al c. 1 entro il 31 luglio 2022, o non la trasmettono entro il termine stabilito, per l'anno 2022 l'addizionale comunale all'IRPEF si applica sulla base dei nuovi scaglioni IRPEF e delle prime quattro aliquote vigenti nel comune nell'anno 2021, con eliminazione dell'ultima.