Riversamento spontaneo ricerca e sviluppo: specifiche tecniche

Con il provvedimento del 4 luglio 2022 n. 259689, l'Agenzia delle Entrate precisa che i soggetti che intendono accedere alla procedura di riversamento spontaneo dei crediti di imposta per attività di ricerca e sviluppo (di cui all'art. 5 c. 7-12 DL 146/2021) devono trasmettere, direttamente o tramite intermediari abilitati, entro il 30 settembre 2022, i dati relativi al modello di domanda, approvato con provvedimento del 1° giugno 2022 n. 18898, attraverso il servizio telematico Entratel o Fisconline.

Per la trasmissione delle domande di accesso alla procedura è necessario utilizzare il prodotto informatico denominato “Richiesta di accesso alla procedura di riversamento del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo”, disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Inoltre, con il provvedimento in oggetto, l'Agenzia delle Entrate modifica le istruzioni per la compilazione del modello di domanda di accesso alla procedura di riversamento spontaneo, approvate con il provvedimento del 1° giugno 2022 n. 18898. Le istruzioni aggiornate sono pubblicate sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Si ricorda che le imprese che al 22 ottobre 2021 hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo (R&S) maturato tra il 2015 e il 2019, senza averne i requisiti, possono riversarlo senza sanzioni e interessi, sanando la propria posizione.

Nel dettaglio, si tratta delle imprese che alternativamente hanno:

• svolto attività, in tutto e in parte, non ammissibili al credito d'imposta;
• commesso errori nella quantificazione o nell'individuazione delle spese in violazione dei principi di pertinenza e congruità e nella determinazione della media storica di riferimento da raffrontare con l'importo degli investimenti realizzati;
• applicato, dal 2017, la norma in maniera non conforme all'interpretazione autentica di cui all'art. 1 c. 72 L. 145/2018, secondo cui per il calcolo del credito per i soggetti commissionari residenti in Italia che eseguono attività di R&S per conto di imprese residenti o localizzate in altri Stati UE, SEE o in Stati collaborativi, rilevano solo le spese relative alle attività svolte direttamente e in laboratori/strutture situati in Italia.

Per consentire il riversamento spontaneo, tramite Mod. F24, degli indebiti utilizzi in compensazione del credito di imposta in oggetto, l'Agenzia delle Entrate, con la risoluzione del 5 luglio 2022 n. 34/E, istituisce i seguenti codici tributo:

• per il versamento in unica soluzione, entro il 16 dicembre 2022, 8170;
• per la prima rata, entro il 16 dicembre 2022, 8171;
• per la seconda rata, entro il 16 dicembre 2023, 8172; 
• per la terza rata, entro il 16 dicembre 2024, 8173.

In caso di pagamento rateale, gli interessi sono versati unitamente all’importo dovuto con la seconda e la terza rata.

Fonte: Provv. AE 4 luglio 2022 n. 259689

Ris. AE 5 luglio 2022 n. 34/E