Dalla presunzione di distribuzione degli utili extracontabili al principio di unicità dell’accertamento

La presunzione di distribuzione degli utili extracontabili nelle società a ristretta base partecipativa è una presunzione semplice ex art. 2729 c.c., fondata sulla ristrettezza della compagine sociale, dalla quale può desumersi la conoscenza, da parte dei soci, degli affari sociali e degli utili non contabilizzati.

Il fatto noto è dunque la struttura societaria, non il solo maggior reddito accertato (Cass. 30 gennaio 2024 n. 2752). La presunzione è relativa: il socio può provare che gli utili siano rimasti nella società, perché accantonati o reinvestiti, oppure la propria estraneità alla gestione (Cass. 21158/2024 e Cass. 2464/2025).

L’art. 23 D.Lgs. 148/2026 ha riconosciuto espressamente tale presunzione, limitandola ai componenti positivi imponibili non contabilizzati e dichiarati e ai componenti negativi inesistenti e indeducibili; restano esclusi i costi effettivamente sostenuti, benché i...