La Legge di Bilancio 2026 (art. 1 c. 44 e 45 L. 199/2025) ha riaperto i termini per l’affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta esistenti nel bilancio chiuso al 31 dicembre 2024, attraverso il versamento di un’imposta sostitutiva del 10% da liquidare nel Modello Redditi 2026.

La misura, in origine introdotta dall’art. 14 D.Lgs 192/2024, consente di “liberare” le riserve dal vincolo della sospensione d’imposta, rendendole distribuibili ai soci senza rilevanza fiscale.

I contribuenti, pertanto, applicando il regime in esame hanno la possibilità di affrancare, in tutto o in parte, i saldi attivi di rivalutazione, le riserve ed i fondi esistenti nel bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024 e che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2025.

Nello specifico, possono essere oggetto di affrancamento, così come previsto dall’art. 2 c. 2 DM 27 giugno 2025, anche se imputati al capitale sociale:

1. i saldi attivi di rivalutazione, in sospensione d’imposta, iscritti per effetto della rivalutazione dei beni dell’impresa, con conseguente riconoscimento fiscale dei maggiori valori, operata ai sensi di specifiche disposizioni normative;
2. i fondi o le altre riserve in sospensione d’imposta, ad eccezione di quelle generate in applicazione delle ...