Per ottenere il Documento Unico di Regolarità Fiscale l'impresa deve dimostrare, tra i vari requisiti, di aver eseguito nel triennio precedente complessivi versamenti registrati nel conto fiscale pari ad almeno il 10% dei ricavi o compensi dichiarati.

Nell'operatività ordinaria di aziende con commesse estere e gestione di liquidità bancaria, sorgeva la necessità di chiarire quali componenti dichiarative potessero concorrere al raggiungimento di tale percentuale.

Ritenute d'acconto su interessi attivi

Con la Risp. AE 16 settembre 2026 n. 174, l'Agenzia delle Entrate ha stabilito che le ritenute d'acconto subite su interessi attivi bancari e depositi (confluite nel rigo RN15 del Modello Redditi SC) devono essere incluse nel numeratore del calcolo.

Sebbene il pagamento materiale venga eseguito dall'istituto di credito in qualità di sostituto d'imposta, la somma rappresenta un prelievo tributario effettivo a titolo di IRES anticipata. L'imposta risulta economicamente imputabile al contribuente sostituito, mentre la banca agisce da mero agente di riscossione per conto dell'erario.

Imposte pagate all'estero e affidabilità fiscale

Il chiarimento più significativo riguarda le imposte pagate all'estero a titolo definitivo da imprese con operatività internazionale. L'Agenzia ha confermato la possibilità di computare il credito d'imposta (rigo RN13 del Modello Redditi SC) fino a concorrenza della quota riconosciuta secondo la normativa sul contrasto alla doppia imposizione.

Nonostante tali somme non transitino direttamente nel conto fiscale italiano — essendo state versate ad autorità fiscali estere — la loro detrazione dall'IRES dovuta costituisce una modalità sostanziale di assolvimento del debito tributario. L'utilizzo del credito dimostra la complessiva affidabilità fiscale della società, giustificando l'inclusione delle somme nel calcolo della quota del 10% utile al rilascio del certificato DURF.

Fonte: Risp. AE 16 settembre 2026 n. 174