Il ruolo del Manuale di Frascati nella qualificazione delle attività di R&S

La pronuncia in commento si inserisce nel complesso quadro interpretativo relativo alla qualificazione delle attività di ricerca e sviluppo ai fini della fruizione del credito d’imposta previsto dall’art. 3 DL 145/2013, nell’ambito del quale assume progressivamente rilievo il ruolo del Manuale di Frascati quale parametro tecnico di riferimento.

Elaborato dall’OCSE a partire dal 1963 con finalità originariamente statistiche e di armonizzazione dei criteri di rilevazione della spesa in R&S, il Manuale ha progressivamente ampliato la propria funzione, sino a divenire uno standard internazionale per l’individuazione delle attività riconducibili alla ricerca e sviluppo, attraverso l’elaborazione dei criteri della novità, creatività, incertezza, sistematicità e trasferibilità.

Pur non costituendo una fonte normativa dell’ordinamento tributario interno, il Manuale di Frascati ha assunto una funzione tecnico-interpretativa nell’ambito della disciplina agevolativa italiana, anche in ragione del rinvio operato dalla prassi amministrativa e dai documenti interpretativi dell’Agenzia delle Entrate e del Ministero dello Sviluppo Economico (oggi Ministero delle Imprese e del Made in Italy). Proprio la natura eminentemente tecnica dei criteri attraverso cui deve essere verificata l’...