Nuove regole per gli intermediari finanziari

L'Agenzia delle Entrate, con la Ris. AE 24 giugno 2026 n. 24, ha sciolto i dubbi interpretativi riguardanti l'applicazione dell'art. 1 c. 56 L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026). La norma stabilisce un meccanismo di differimento temporale delle deduzioni fiscali per le svalutazioni dei crediti derivanti dall'applicazione del modello delle perdite attese (ECL) previsto dal principio contabile internazionale IFRS 9.

Per il quadriennio 2026-2029 (per i soggetti con anno fiscale coincidente con l'anno solare), le svalutazioni riferite ai crediti del primo e secondo stadio di rischio (stage 1 e 2) non sono più deducibili integralmente nell'anno di contabilizzazione. La deduzione deve essere ripartita in quote costanti in cinque esercizi (quinti): l'anno di iscrizione in bilancio e i quattro successivi.

Calcolo al lordo o al netto?

Il quesito centrale posto all'Amministrazione finanziaria riguardava la modalità di calcolo delle svalutazioni da sottoporre a questo regime di deducibilità per quinti. Nello specifico, si chiedeva se l'importo dovesse essere considerato al lordo o al netto delle rivalutazioni registrate nello stesso periodo d'imposta in base all'IFRS 9.

Richiamando il funzionamento complessivo del sistema fiscale per gli intermediari finanziari, l'Agenzia ha confermato che:

• le svalutazioni dei crediti devono essere assunte al netto delle rivalutazioni risultanti in bilancio nel medesimo esercizio;
• la regola si applica sia ai fini della determinazione della base imponibile IRES che di quella IRAP.

Ai sensi del comma 58 della medesima legge, nella determinazione dell'acconto dovuto per il primo periodo d'imposta interessato dalle nuove regole, il calcolo dell'imposta storica del periodo precedente deve già tenere conto del nuovo meccanismo di rinvio della deduzione.

Fonte: Ris. AE 24 giugno 2026 n. 24