Il caso: errore in fattura per una triangolazione tra Polonia, Germania e Italia

La vicenda trae origine da un'istanza di interpello presentata da una società residente in Germania attiva nel commercio di mobili, la quale non risulta registrata né stabilita ai fini IVA in Italia. Nel corso del 2023, l'operatore tedesco ha acquistato dei beni da un fornitore stabilito in Polonia, rivendendoli contestualmente a un cessionario italiano.

Il trasporto della merce è avvenuto direttamente dalla Polonia all'Italia ed è stato curato direttamente dalla società tedesca. Nel gestire l'operazione, la società ha agito come promotore di una triangolazione comunitaria. Tuttavia, la fattura emessa verso il cliente italiano presentava una grave omissione: non conteneva alcun riferimento all'applicazione del meccanismo del reverse charge (inversione contabile) né la designazione del cessionario quale debitore dell'imposta (Risp. AE 29 maggio 2026 n. 111).

La società istante chiedeva se fosse possibile correggere l'errore emettendo una nota di credito a storno totale e una successiva nuova fattura con l'indicazione del reverse charge, applicando così il regime di semplificazione delle triangolazioni.

L'applicazione della Direttiva Quick Fixes e l'articolo 41-ter

Nel valutare il caso, l'Agenzia delle Entrate ha richiamato l'applicazione dell'articolo 36-bis della Direttiva IVA (introdotto dalla cosiddetta direttiva quick fixes), recepito nell'ordinamento nazionale dall'articolo 41-ter del d.l. n. 331 del 1993.

In base a tale normativa, quando un bene viene ceduto in successione all'interno di una catena distributiva (con almeno tre soggetti coinvolti) e trasportato direttamente dal primo all'ultimo acquirente, la spedizione o il trasporto sono imputati unicamente alla cessione effettuata nei confronti dell'operatore intermedio.

Nel caso di specie:

• I beni si sono spostati dalla Polonia all'Italia.
• Il trasporto è stato gestito dall'istante tedesco, qualificabile come operatore intermedio.
• L'operatore intermedio ha fornito al primo cedente polacco la propria partita IVA tedesca (e non una partita IVA dello Stato di partenza, ossia la Polonia).

Di conseguenza, la prima tratta (Polonia-Germania) si qualifica come acquisto intracomunitario, mentre l'operazione di rivendita tra la società tedesca e l'acquirente italiano si configura a tutti gli effetti come una operazione interna sul territorio dello Stato italiano.

Fonte: Risp. AE 29 maggio 2026 n. 111