Dove si forma davvero il rischio fiscale

Nel nostro ordinamento, il regime di adempimento collaborativo e il più recente regime opzionale del Tax Control Framework (TCF), come ridisegnati dalla riforma fiscale del 2023 intervenuta sul D.Lgs. 128/2015, si fondano sull’adozione di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale integrato nei processi aziendali.

Si tratta di modelli che mirano a favorire una gestione preventiva e trasparente del rischio tributario, incentivando le imprese a intercettare tempestivamente le questioni fiscali rilevanti e a governarle attraverso procedure interne strutturate, flussi informativi chiari e un costante coordinamento tra funzioni e organizzazione aziendale. A fronte dell’adozione di tali sistemi, l’ordinamento riconosce specifici effetti premiali, che trovano la loro massima espressione nel regime di adempimento collaborativo – anche sul piano sanzionatorio e dell’interlocuzione preventiva con l’Amministrazione finanziaria – ma che, seppur in forma più contenuta, sono previsti anche nell’ambito del TCF opzionale, accessibile alle imprese prive dei requisiti dimensionali richiesti per l’adesione alla cooperative compliance.

Il rischio fiscale viene normalmente intercettato nel suo esito finale: l’imposta, la dichiarazione, il versamento, l’eventuale contestazione. È in quel punto che di...