5. REGIME DEGLI IMPATRIATI: PROFILI DI CRITICITÀ INTERPRETATIVE di Valentino Tamburro

Gli interventi di prassi dell’Agenzia delle Entrate in relazione al previgente regime degli impatriati hanno generato un significativo contenzioso, in particolare con riferimento: i) ai casi di rientro in Italia a seguito di distacco all’estero; ii) alla possibilità di fruire dell’agevolazione mediante istanza di rimborso o dichiarazione integrativa a favore presentate oltre il termine di 90 giorni dalla scadenza ordinaria della dichiarazione dei redditi; iii) alla proroga del regime in favore dei soggetti non iscritti all’AIRE, limitatamente ai lavoratori rientrati prima del 30 aprile 2019. In relazione a tali profili, caratterizzati da orientamenti interpretativi non sempre univoci, non può escludersi la necessità di un intervento nomofilattico delle Sezioni Unite della Corte di Cassazione, volto a dirimere in via definitiva le questioni ancora controverse.

5.1 Rientro a seguito di distacco dall’estero
Con la Circ. AE 33/2020 l’Agenzia delle Entrate ha sostenuto che il previgente regime degli impatriati non sarebbe applicabile in tutte quelle ipotesi in cui il lavoratore...

6. ESPATRIATI: LA GESTIONE DEL LAVORO DIPENDENTE PRESTATO ALL’ESTERO di Carmela Bisesti e Gianluca Foligno

Il regime fiscale delle retribuzioni convenzionali trova applicazione, al ricorrere di determinati requisiti, nei confronti dei lavoratori dipendenti che pur essendo fiscalmente residenti in Italia, prestano abitualmente servizio all’estero. Nel corso degli anni, diversi chiarimenti di prassi e interventi giurisprudenziali ne hanno progressivamente definito l’ambito applicativo, contribuendo a renderlo più coerente, certo e aderente alla finalità di determinare in via forfettaria il reddito dei lavoratori stabilmente impiegati fuori dal territorio nazionale.

6.1 Natura della permanenza all’estero

Nell’ambito della gestione del personale all’estero, sono soggetti espatriati i dipendenti che, pur mantenendo un legame giuridico e previdenziale con l’azienda mandante in Italia, vengono distaccati o trasferiti oltre confine, attivando regimi fiscali che derogano alla tassazione ordinaria. Per gli espatriati che conservano la residenza fiscale in Italia, il sistema tributario opera una distinzione netta basata sulla durata e sulle modali...

7. LAVORATORI FRONTALIERI di Pietro Rossomando

La disciplina dei lavoratori frontalieri regola il trattamento fiscale del reddito di lavoro dipendente prestato in Stati confinanti da soggetti residenti in Italia, prevedendo la tassazione limitatamente alla parte eccedente una soglia di esenzione stabilita dalla legge. Il quadro normativo si coordina con le Convenzioni contro le doppie imposizioni, che possono attribuire potestà impositiva esclusiva o concorrente allo Stato della fonte e a quello di residenza, con particolare rilievo per il nuovo Accordo tra Italia e Svizzera applicabile dal 2024. La materia coinvolge altresì i profili previdenziali, disciplinati dalle regole europee sul coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale, nonché le implicazioni derivanti dallo smart working transfrontaliero in termini di ripartizione degli obblighi fiscali e contributivi.

7.1 Profili fiscali e contributivi

Con la L. 147/2013, il legislatore tributario introduce la disciplina di cui al comma 175, con effetto dal 1° gennaio 2014, disponendo che “il reddito da lavoro dipendente prestato all’estero in zona di frontiera o in altri paesi l...