Consulenza legale e cessione del credito

La vicenda riguarda un avvocato, residente negli Stati Uniti dal 2014 e iscritto all'AIRE dal 2016, che nel 2015 aveva prestato consulenza legale a una società italiana ("Alfa"). A causa del mancato pagamento, il professionista aveva ceduto il credito "pro solvendo" a una società terza ("Beta"), chiudendo contestualmente la propria partita IVA in Italia. Nel 2025, a seguito del buon esito di una transazione, il professionista è in procinto di ricevere il pagamento pattuito.

Prevale il principio di cassa

L'Agenzia delle Entrate, con la Risp. AE 10 marzo 2026 n. 75, ha delineato il trattamento fiscale su due fronti:

• imposte dirette: i compensi sono qualificati come redditi di lavoro autonomo. Poiché vige il principio di cassa, la tassazione avviene nel momento dell'effettiva percezione (2025). Sebbene il soggetto sia oggi non residente, il reddito è prodotto in Italia se l'attività è stata esercitata nel territorio dello Stato, a meno che non si dimostri l'assenza di una base fissa in Italia ai sensi della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-USA;
• trattamento IVA: la cessione del credito non sposta il momento impositivo, che resta legato al pagamento del corrispettivo. Pertanto, l'obbligo di versamento dell'imposta sorge solo quando il debitore (o chi per esso) paga effettivamente il compenso.

Obbligo di riapertura della partita IVA

Il punto più rilevante della risoluzione riguarda gli adempimenti formali. L'Agenzia chiarisce che:

• fatturazione a società cessata: è possibile e doveroso emettere fattura elettronica verso una società cancellata dal Registro delle Imprese; il Sistema di Interscambio (SdI) non scarterà il documento;
• riapertura della posizione: la cessazione dell'attività professionale non può considerarsi definitiva finché non sono conclusi tutti gli adempimenti relativi a operazioni attive e passive. Di conseguenza, l'istante dovrà richiedere l'apertura di una nuova partita IVA in Italia per fatturare il compenso e assolvere i relativi obblighi tributari.

Fonte: Risp. AE 10 marzo 2026 n. 75