Un ente pubblico (Alfa) ha maturato un rilevante credito IRAP (oltre 6,6 milioni di euro) risultante dalla dichiarazione IRAP 2024 relativa all'anno d'imposta 2023. Nonostante il credito fosse regolarmente indicato e munito di visto di conformità , il Collegio Sindacale dell'ente aveva sollevato dubbi sulle modalità operative di compensazione.

Il problema principale derivava dalla struttura del modello F24EP (Enti Pubblici), il quale non prevede un codice tributo a credito per l'IRAP, rendendo impossibile l'esposizione della compensazione o l'invio di modelli a "saldo zero". L'ente ha quindi chiesto se fosse corretto utilizzare il credito in compensazione "verticale" (ovvero sullo stesso tributo) senza transitare per il modello F24EP, rilevando l'operazione solo nella dichiarazione successiva.

Il parere dell'Agenzia delle Entrate

L'Agenzia, con la Risp. AE 3 marzo 2026 n. 62, ha preliminarmente richiamato il quadro normativo recente (Legge di Bilancio 2024 e Circ. AE 16/2024), che impone l'uso dei servizi telematici per tutte le compensazioni, incluse quelle "verticali" se esposte nel modello F24.

Tuttavia, con riferimento specifico agli enti pubblici e all'IRAP per l'attività istituzionale, l'Amministrazione Finanziaria ha confermato che:

• assenza di codici specifici: il codice tributo per il versamento (380E) non consente l'indicazione di importi a credito;
• compensazione "interna": la compensazione verticale tra debiti e crediti della medesima imposta non deve essere esposta nel modello F24EP;
• validità della soluzione: è corretta la tesi del contribuente secondo cui l'unica modalità attuale è la compensazione interna al modello dichiarativo, come previsto dalle istruzioni per la compilazione del modello IRAP 2025.

In conclusione, l'utilizzo del credito IRAP per abbattere il debito del medesimo tributo può avvenire senza l'invio del modello F24EP, a patto che l'operazione venga correttamente evidenziata nei quadri della dichiarazione IRAP dell'anno successivo.

Fonte: Risp. AE 3 marzo 2026 n. 62