I chiarimenti forniti dall'Agenzia delle entrate, con la risposta al quesito, in materia di utilizzo di crediti d'imposta inesistenti, meritano attenzione, poiché facilmente il contribuente può incorrere nelle fattispecie di seguito analizzate.

Crediti inesistenti

L'art. 1 del D.Lgs. n. 87/2024, al c. 1, lettera a), introduce all'art. 1, c. 1, del D.Lgs. n. 74/2000, la definizione di crediti inesistenti (nuova lettera g-quater) e di crediti non spettanti (nuova lettera g-quinquies).

Nello specifico, la disposizione prevede che per crediti inesistenti si intendono:

1. i crediti per i quali mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi specificamente indicati nella disciplina normativa di riferimento;
2. i crediti per i quali i requisiti oggettivi e soggettivi di cui al numero 1) sono oggetto di rappresentazioni fraudolente, attuate con documenti materialmente o ideologicamente falsi, simulazioni o artifici:

I crediti non spettanti sono individuati come:

1. i crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo previste dalle leggi vigenti ovvero, per la relativa eccedenza, quelli fruiti in misura superiore a quella stabilita dalle norme di riferimento;
2. i crediti che, pur in presenza de...