Divieto di compensazione con debiti a ruolo superiori a 50.000 euro

Disciplina delle compensazioni con debiti a ruolo

La compensazione orizzontale o “esterna” è soggetta ai vincoli contenuti all'art. 37 c. 49-quinquies DL  223/2006, il quale, dal 1° luglio 2024, ha introdotto un ulteriore limite all'utilizzo in compensazione dei crediti, ai sensi dell'art. 17 D.Lgs. 241/1997, rispetto a quello previsto all'art. 31 c. 1 DL 78/2010.

In particolare, il disposto normativo di cui al citato c. 49-quinquies, trasposto all'art. 5 c. 7 D. Lgs. 33/2025 (nuovo Testo unico in materia di versamenti e di riscossione), preclude la facoltà di avvalersi della compensazione  ai contribuenti che, alla data di trasmissione della delega F24, abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, nonché iscrizioni a ruolo o carichi affidati agli Agenti della Riscossione relativi ad atti comunque emessi dall'Agenzia delle Entrate, per importi complessivamente superiori a 100.000 euro, per i quali i termini di pagamento siano scaduti e non siano in essere provvedimenti di sospensione o piani di rateazione. Sono esclusi dalla preclusione di cui sopra, i crediti relativi a contributi previdenziali e premi INAIL (art. 3, c. 5, lett. f), g) e h), T.U. 33/2025).

La Legge di Bilancio 2026 (art. 1, comma 116, L. 199/2025) interviene sulla soglia di 100.000 euro, riducendola a 50.000 euro ed ampliando, così, l'ambito d'appli...