Premessa

L’art. 1, comma 1, lett. e) del DLgs 221/2023 ha introdotto nel DLgs 128/2015, che contiene disposizioni sul regime opzionale di adozione del sistema di controllo del rischio fiscale, l’art. 7-bis prevedendo che i contribuenti che non possiedono i requisiti per aderire al regime di cooperative compliance, possono optare per l’adozione di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, dandone apposita comunicazione all’Agenzia delle Entrate.

L’esercizio di tale opzione determina effetti “premiali”, grazie alla cooperazione rafforzata con l’Amministrazione finanziaria., consistenti nella mancata irrogazione delle sanzioni amministrative e penali per le violazioni tributarie riferite a rischi di natura fiscale comunicati all’Agenzia delle Entrate con apposita istanza di interpello presentata prima dell’invio delle dichiarazioni fiscali o comunque prima del decorso delle relative scadenze: il tutto vale a condizione che il comportamento adottato dal contribuente sia conforme a quanto illustrato nell’istanza di interpello e che non siano state commesse violazioni tributarie basate su condotte simulatorie o fraudolente.

Mentre il DM 9 luglio 2025 ha individuato le modalità applicative per l’adozione di un sistema di rileva...