Con la Risp. AE 20 gennaio 2026 n. 13, l'Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni sul trattamento fiscale delle somme percepite dagli artisti nell'ambito di contratti di amministrazione dei diritti d'autore. Il caso riguarda un musicista che ha affidato a una società l'incarico di gestire le proprie opere musicali, ricevendo in cambio una somma monetaria definita "provvista" per supportare l'attività professionale in attesa dei futuri incassi.

La "provvista" come anticipazione finanziaria

Il punto centrale del quesito riguardava la natura fiscale della somma messa a disposizione dalla società mandataria. L'Agenzia ha confermato la tesi del contribuente: poiché tale somma è erogata a titolo di mera anticipazione di liquidità ed è soggetta all'obbligo di integrale restituzione, essa non costituisce reddito imponibile ai fini IRPEF. Non trattandosi di un compenso definitivo o di un corrispettivo per prestazioni d'opera, su tali importi non deve essere operata alcuna ritenuta alla fonte.

Tassazione dei diritti d'autore e mandato all'incasso

Per quanto riguarda i proventi derivanti dallo sfruttamento economico delle opere (i cosiddetti proventi futuri), l'Agenzia ha ribadito che:

• Qualificazione del reddito: Se l'autore conserva la titolarità dei diritti, i compensi sono classificati come redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo ai sensi dell'art. 53, comma 2, lett. b) del TUIR.
• Principio di cassa: Tali redditi sono soggetti a tassazione nel momento in cui vengono percepiti.
• Soggetti terzi e ritenute: Il fatto che i proventi siano materialmente incassati dalla società (in virtù di un mandato all'incasso) non sposta l'obbligo fiscale. Le società che corrispondono i proventi (come SIAE o editori) devono continuare a operare le ritenute d'acconto come se pagassero direttamente l'artista.

Le deduzioni forfettarie

Il documento ricorda infine che tali redditi beneficiano di una deduzione forfettaria delle spese pari al 25%, che sale al 40% per gli artisti con meno di 35 anni, secondo quanto previsto dal nuovo articolo 54-octies del TUIR.

Fonte: Risp. AE 20 gennaio 2026 n. 13