L'Agenzia delle Entrate aggiorna l'operatività dei sostituti d'imposta, introducendo, con la Ris. AE 6 ottobre 2025 n. 51, nuovi codici tributo per il recupero delle somme derivanti da crediti per trattamento integrativo indebitamente compensati. La novità riguarda coloro che, a seguito di controllo sostanziale, devono restituire quanto utilizzato in compensazione in modo non conforme alla normativa.

Contesto normativo e operatività
L'art. 1 DL 3/2020 ha previsto il riconoscimento di un trattamento integrativo ai lavoratori dipendenti e assimilati, da erogare automaticamente tramite i sostituti d'imposta. Il credito maturato può essere compensato secondo l'art. 17 D.Lgs. 241/97. Tuttavia, in caso di utilizzo indebito della compensazione, l'Agenzia delle Entrate dispone il recupero delle somme tramite apposito atto notificato.

Nuovi codici tributo per il modello F24

• 7909: recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d'imposta e relativi interessi - Controllo sostanziale;
• 7910: recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d'imposta - Sanzione - Controllo sostanziale.

Modalità di compilazione del modello F24
I codici vanno esposti nella sezione “Erario” in corrispondenza degli importi a debito versati. Nel dettaglio:

• nei campi “codice ufficio” e “codice atto” devono essere riportate le informazioni presenti nel provvedimento notificato;
• nel campo “anno di riferimento” va indicato l'anno (formato AAAA) in cui è avvenuta la compensazione indebita;
• il campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.” non va valorizzato.

Nuovi codici tributo per il modello F24 Enti Pubblici (F24 EP)

• 700E: recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d'imposta e relativi interessi - Controllo sostanziale;
• 701E: recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d'imposta - Sanzione - Controllo sostanziale.

Modalità di compilazione del modello F24 EP
I codici vanno indicati nella sezione “Erario” (valore F), negli importi a debito versati. Nello specifico:

• nei campi “codice ufficio” e “codice atto” vanno inserite le informazioni del provvedimento notificato;
• il campo “riferimento B” va compilato con l'anno (formato AAAA) della compensazione indebita;
• il campo “riferimento A” non deve essere valorizzato.

Il pagamento delle somme dovute, ai sensi dell'art. 38-bis DPR 600/73, deve essere effettuato per intero entro il termine per presentare ricorso, senza possibilità di compensare gli importi con crediti ai sensi dell'art. 17 D.Lgs. 241/97. 

Fonte: Ris. AE 6 ottobre 2025 n. 51