Possibile il recupero dell'IVA errata per eccesso addebitata ai consumatori finali

Rivalsa e detrazione dell'imposta sul valore aggiunto sono due aspetti inscindibili: il diritto di detrazione, fondamento che qualifica questo tributo, può essere esercitato solo a condizione che il cedente o prestatore del servizio emetta una fattura, che indica l'IVA addebitata al cliente.

Sin dalla direttiva del 1967, che noi abbiamo recepito con quella che chiamiamo “legge IVA” (DPR 633/72), l'indicazione dell'imposta in fattura ne rende debitore chi ha emesso questo documento, anche se l'IVA fosse stata indicata in misura superiore a quella dovuta.  Questo principio è oggi fermato dall'art. 203 direttiva 2006/112/CE e dall'art. 21 c. 7 legge IVA.

La perfetta simmetria tra posizione del cedente o prestatore (la rivalsa) e quella del cessionario o committente (la detrazione) è stata infranta dalla Corte di Giustizia con la storica sentenza Genius Holding (C-342/87 del 13 dicembre 1989): se l'IVA è addebitata in eccesso a quella dovuta, la detrazione non compete. Questa regola è stata più volte modificata nel nostro ordinamento: la conclusione è    oggi chiara in questo senso nell'art. 6 c. 8 D.Lgs. 471/97, nel testo vigente dal 29 giugno 2024, in base ad una norma della riforma tributaria (D.Lgs. 87/2024): resta ferma la detrazione “della sola imposta effettivamente dovuta in ragione della natura e delle caratteristiche dell'operazione...