Modello 730/2025: controlli preventivi più stringenti per i rimborsi

Con Provv. AE 1° luglio 2025 n. 277593 vengono ridefiniti alcuni criteri chiave per l'individuazione delle dichiarazioni da sottoporre a controllo preventivo in caso di rimborso. L'obiettivo è garantire una maggiore affidabilità delle procedure e contrastare fenomeni di frode o errore nella compilazione e trasmissione delle dichiarazioni.

Cosa prevede il provvedimento

Il provvedimento in oggetto recepisce il dettato dell'art. 5 c. 3-bis D.Lgs. 175/2014 e detta i nuovi criteri che puntano a individuare efficacemente quei modelli 730 che, a seguito di modifiche rispetto alla precompilata, presentano elementi di incoerenza e possono dar luogo a rimborsi non dovuti o irregolari.

Secondo il provvedimento, vengono individuati come elementi di incoerenza:

• scostamento per importi significativi rispetto ai dati risultanti dai modelli di versamento, dalle certificazioni uniche e dalle dichiarazioni dell'anno precedente;
• presenza di altri elementi di significativa incoerenza rispetto ai dati inviati da enti esterni o a quelli esposti nelle certificazioni uniche;
• situazioni di rischio individuate in base alle irregolarità già verificatesi negli anni precedenti.

Ciò significa che verranno sottoposte a controllo preventivo tutte le dichiarazioni che, pur presentando modifiche rispetto alla versione precompilata, mostrano discrepanze rilevanti nei dati o una cronologia di comportamenti anomali.

Il controllo preventivo per il modello 730 con rimborso si basa sul c. 3-bis dell'art. 5 D.Lgs. 175/2014, introdotto dalla Legge di stabilità 2016. Tale disposizione prevede che, in caso di presentazione della dichiarazione in modalità diretta o tramite sostituto d'imposta, con modifiche che incidono su reddito o imposta e che presentano elementi di incoerenza o determinano un rimborso superiore a 4.000 euro, l'Agenzia delle Entrate possa effettuare controlli preventivi (automatizzati o documentali) entro quattro mesi dal termine di trasmissione.

Il rimborso spettante, a seguito di controllo, viene erogato entro sei mesi dal termine previsto per la trasmissione della dichiarazione o dalla data effettiva di trasmissione, se successiva. Restano comunque fermi tutti gli altri controlli previsti in materia di imposte sui redditi.

Ambito applicativo: anche CAF e professionisti

Un aspetto fondamentale riguarda l'estensione dei controlli anche alle dichiarazioni trasmesse tramite CAF o professionisti abilitati. Infatti, il richiamo al comma 3-bis si applica anche in questi casi, ampliando così la platea delle dichiarazioni potenzialmente soggette a verifica preventiva.

Per i CAF e i professionisti abilitati, la novità comporta la necessità di un controllo ancora più accurato della documentazione fornita dal contribuente e una maggiore trasparenza nella comunicazione dei possibili esiti del controllo preventivo.

Tempi e modalità dei controlli preventivi

L'Agenzia delle Entrate potrà disporre i controlli preventivi sia in via automatizzata che tramite verifica documentale, con tempi ben precisi: entro quattro mesi dalla presentazione della dichiarazione, o dalla scadenza se successiva. L'erogazione del rimborso avverrà, invece, non oltre sei mesi dalla scadenza o dalla data di trasmissione, secondo quanto previsto dalla normativa vigente.

Fonte: Provv. AE 1° luglio 2025 n. 277593