OIC 34: cambia la determinazione del reddito imponibile IRES e IRAP

Con il DM MEF 27 giugno 2025 di coordinamento fiscale collegato all'adozione dell'OIC 34 “Ricavi”, il Ministero dell'Economia e delle Finanze interviene per regolare l'impatto delle nuove regole contabili sulla determinazione delle basi imponibili IRES e IRAP, disciplinando inoltre le conseguenze delle modifiche ai principi OIC 16 (immobilizzazioni materiali) e OIC 31 (fondi rischi e oneri) pubblicate a marzo 2024.

Il decreto si applica, in via ordinaria, ai bilanci degli esercizi aventi inizio dal 1° gennaio 2024, rivolgendosi a tutti i soggetti (esclusi quelli che optano per il regime delle micro-imprese) che adottano i principi OIC, prevedendo uno specifico coordinamento tra le nuove regole di contabilizzazione e le disposizioni fiscali del TUIR, alla luce del principio di derivazione rafforzata ex art. 83 TUIR.

Dal punto di vista fiscale, si precisa quanto segue:

• Costi di ottenimento del contratto: sono deducibili ai sensi dell'art. 108 TUIR se iscritti tra le immobilizzazioni immateriali secondo l'OIC 34.
• Corrispettivi variabili: le variazioni dovute a penali concorrono alla formazione del reddito nell'esercizio in cui la penale diventa certa e determinabile, con requisiti di previa imputazione a conto economico.
• Vendite con reso: i costi r...