Legge di Bilancio 2025, Collegato Lavoro e Milleproroghe: analisi delle novità

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto Milleproroghe (D.L. 27 dicembre 2024, n. 202), del Collegato Lavoro (L. n. 203/2024) e della legge di Bilancio 2025 (L. n. 207/2024), si definisce un nuovo quadro normativo destinato a incidere profondamente sul mondo del lavoro, della previdenza e della fiscalità.

Con la circolare n. 1/2025, la Fondazione Studi Consulenti del Lavoro analizza - sinteticamente - le principali innovazioni introdotte dai provvedimenti, fornendo una panoramica delle misure più rilevanti per lavoratori e imprese e un primo orientamento utile a comprendere le modifiche normative e le relative implicazioni operative.

Novità del Milleproroghe

Con il Decreto Milleproroghe è stata prevista la proroga fino al 31 dicembre 2025 della disposizione contenuta nell'art. 19, comma 1, lettera b), del Decreto Legislativo n. 81/2015. La norma prevede infatti la possibilità, qualora non siano state previste causali da parte dei contratti collettivi di qualsiasi livello, di applicare ai contratti a termine più lunghi di 12 mesi, una motivazione individuata dal datore di lavoro e il lavoratore tra le esigenze di natura tecnica, organizzativa o produttiva.

Novità del Collegato Lavoro

Nella tabella sottostante sono esposte le principali novità giuslavoristiche contenute nel Collegato Lavoro.

Novità della Legge di Bilancio 2025

Nuovo cuneo fiscale: Il datore di lavoro riconosce al lavoratore dipendente un bonus calcolato in misura percentuale sul reddito di lavoro dipendente come segue:

• per i redditi fino a 8.500 euro l'aliquota applicabile è del 7,1%;
• oltre e fino a 15.000 euro, l'aliquota è del 5,3%;
• oltre fino 20.000 euro, l'aliquota è del 4,8%.

Misure per la riduzione dei sussidi ambientalmente dannosi – auto in uso promiscuo: per il raggiungimento degli obiettivi di transizione ecologica ed energetica, mitigazione e adattamento ai cambiamenti climatici previsti nell'ambito dei documenti programmatici, il comma 48, dell'articolo 1 della Legge di Bilancio 2025 ha modificato la disciplina della tassazione dei redditi di lavoro dipendente nei casi di concessione in uso promiscuo ai dipendenti di autoveicoli, motocicli e ciclomotori prevedendo che partecipa alla formazione del reddito un ammontare pari al 50% dell'importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri.

Opzione donna, quota 103 e APE Sociale: prevista la proroga di queste misure pensionistiche anche per l'anno 2025.

Disposizioni in materia di congedi parentali e decontribuzione di lavoratrici madri: a decorrere dal 2025, per le lavoratrici e i lavoratori dipendenti, è prevista l'elevazione dell'indennità del congedo parentale all'80% della retribuzione per il secondo mese, entro il sesto anno di vita del bambino anziché al 60%. Inoltre, il legislatore eleva dal 30% all'80% l'indennità anche per il terzo mese di congedo parentale, sempre entro il sesto anno di vita del bambino. I commi 219 e 220 dell'art. 1 della Legge di Bilancio 2025 hanno reso strutturale la decontribuzione per le lavoratrici madri già prevista dalla Legge di Bilancio per il 2024 e ampliato la platea delle beneficiarie. Dal 2025, è previsto, infatti, un parziale esonero contributivo della quota dei contributi previdenziali per IVS a carico lavoratore per le lavoratrici dipendenti (a esclusione dei rapporti di lavoro domestico), nonché per le lavoratrici autonome che percepiscono almeno uno tra redditi di lavoro autonomo, redditi d'impresa in contabilità ordinaria, redditi d'impresa in contabilità semplificata o redditi da partecipazione e che non abbiano optato per il regime forfetario.

Per beneficare di tale agevolazione, le lavoratrici devono essere madri di due o più figli e l'esonero contributivo spetta fino al mese del compimento del decimo anno di età del figlio più piccolo. A decorrere dall'anno 2027, per le madri di tre o più figli, l'esonero contributivo spetta fino al mese del compimento del diciottesimo anno di età del figlio più piccolo. Le beneficiarie devono avere inoltre una retribuzione o il reddito imponibile ai fini previdenziali non superiore all'importo di 40.000 euro su base annua.

Bonus affitti: le somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025 non concorrono, per i primi due anni dalla data di assunzione, a formare il reddito ai fini fiscali entro il limite complessivo di 5.000 euro annui. L'esclusione dal concorso alla formazione del reddito del lavoratore non rileva ai fini contributivi.  

Limite dei fringe benefit: per gli anni 2025, 2026 e 2027 il limite dei fringe benefit è elevato a 1000 euro per tutti i lavoratori dipendenti (2000 euro per i lavoratori con figli).

Bonus per i lavoratori del turismo: Al fine di garantire stabilità occupazionale e sopperire all'eccezionale mancanza di offerta di lavoro nel settore turistico, ricettivo e termale, per il periodo 1° gennaio - 30 settembre 2025 ai lavoratori degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande e dipendenti del comparto del turismo (inclusi gli stabilimenti termali), in relazione alle prestazioni di lavoro notturno e straordinario effettuate nei giorni festivi, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale pari al 15% della retribuzione lorda.

Nuova Decontribuzione SUD: Per mantenere i livelli di crescita nel mezzogiorno e contribuire alla riduzione dei divari territoriali, è stata introdotta un'agevolazione consistente nella decontribuzione parziale dei complessivi contributi previdenziali (esclusi premi e contributi INAIL). L'esonero si applica esclusivamente ai datori di lavoro che occupano più di 250 dipendenti (e dunque non rientrano nella definizione di microimpresa o di piccola e media impresa) nelle regioni Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna.  L'esonero parziale si applica ai rapporti di lavoro dipendente a tempo indeterminato, con esclusione del settore agricolo, dei contratti di lavoro domestico e dei contratti di apprendistato. Il beneficio è modulato come segue: