Registro e tributi indiretti: la nuova struttura dei Testi Unici

È notorio come la frammentarietà del nostro ordinamento tributario costituisca un elemento di difficoltà notevole per una corretta comprensione ed applicazione delle norme. In questo contesto, quindi, è senz'altro da accogliere con favore lo sforzo di sistematizzare il corpus normativo, mediante un riordino ed un coordinamento complessivo, in attuazione della delega al Governo per la riforma fiscale (Legge n. 111/2023).

Se da un lato ciò imporrà uno sforzo non di poco conto ai professionisti, in quanto l'aggiornamento dovrà essere davvero massiccio ed esteso, dall'altro lato l'auspicio è che in futuro si giunga ad una migliore gestione delle fonti normative. In ogni caso, a valle del meritevole lavoro in corso che senz'altro segnerà un cambio d'epoca, sarà importante e delicato il compito di apportare le modifiche che naturalmente si renderanno necessarie, anche solo in ragione della fisiologica evoluzione futura del contesto socio-economico o delle disposizioni comunitarie.

Ciò al fine di non disperdere lo sforzo compiuto e ritrovarsi in una situazione come quella attuale, secondo il motto gattopardesco.

Da queste considerazioni preliminari, il presente contributo intende illustrare le metodologie di aggiornamento del Testo Unico “imposta di registro e altri tributi indiretti” e del Testo Unico “tributi erariali minori”.

I suddetti Testi Unici in consultazione pubblica, fino al 13 maggio 2024, sono stati presentati il 13 marzo 2024 alla Camera dei Deputati e verranno approvati dal Consiglio dei Ministri entro l'estate del 2024.

Dai 9 Testi Unici sono state individuate e tenute fuori tutte le norme abrogate, mentre è stata fatta una proposta di cancellazione per quelle ancora in vigore che possono essere considerate superate.

Testo Unico sull'imposta di registro e altri tributi indiretti

La proposta di Testo Unico si pone come scopo quello di riunificare tributi della medesima natura e che, spesso, adottano principi trasversali.

In particolare, il Testo Unico comprende le seguenti normative:

• Titolo I - Imposta di registro (attualmente D.P.R. n. 131/1986);
• Titolo II - Imposte ipotecarie e catastali (attualmente D.Lgs. n. 347/1990);
• Titolo III – Imposta sulle successioni e donazioni (attualmente D.Lgs. n. 346/1990);
• Titolo IV – Imposta di bollo (attualmente D.P.R. n. 642/1972);
• Titolo V – Imposta di bollo per le attività finanziarie oggetto di emersione;
• Titolo VI – IVAFE;
• Titolo VII – regimi sostitutivi in materia di fondi istituiti con apporto di beni immobili e di trasformazione in società e cooperative delle compagnie e dei gruppi portuali.

Vi è poi un Titolo VIII “Disposizioni finali” che elenca le disposizioni da abrogare in quanto non più attuali o in quanto ricondotte nei titoli precedenti.

La proposta di Testo Unico in esame non contiene le disposizioni relative ai tributi sopra richiamati che sono state ricondotte, per ambito di competenza, nelle proposte di Testo Unico:

• adempimenti e accertamento;
• versamenti e riscossione;
• sanzioni tributarie amministrative e penali.

Sono previsti infine degli allegati che riportano le attuali tabelle e tariffe previste dalle normative su indicate (registro, ipo-catastale, bollo), per le quali la numerazione è rimasta invariata rispetto alla versione attuale. Fa eccezione la proposta di integrare la tariffa dell'imposta di registro con le agevolazioni prima casa di cui all'art. 7 della L. n. 448/1998.

Testo Unico sui tributi erariali minori

La proposta di Testo Unico sui tributi erariali minori mira a collezionare una miscellanea di normative e segnatamente:

• Titolo I – imposte sulle assicurazioni private e contratti vitalizi;
• Titolo II – imposta sugli intrattenimenti;
• Titolo III – imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi e aeromobili privati;
• Titolo IV – IVIE;
• Titolo V – Tobin Tax;
• Titolo VI – canone RAI;
• Titolo VII – imposta sui servizi digitali;
• Titolo VIII – tasse sulle concessioni governative;
• Titolo IX – tributi e diritti speciali.

Il titolo X “Disposizioni finali” contiene l'elenco delle norme abrogate. Seguono poi gli allegati con le tariffe e le tabelle già previste negli ambiti su riportati.

Alla proposta di Testo Unico sono annessi i seguenti cinque allegati: imposte in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi, composto di due tariffe e di una tabella; tariffa dell'imposta sugli intrattenimenti; tabella dell'imposta sulle transazioni finanziarie; tariffa delle tasse sulle concessioni governative; tributi speciali, composto dalle tabelle A, B, C, D, E ed F.