Imposta sostitutiva TFR: gestione del credito in fase di saldo

La disciplina fiscale del trattamento di fine rapporto ha subito una profonda modifica con l'avvento del D.Lgs. 47/2000.

A decorrere, infatti, dal 1°gennaio 2001 ai fini della tassazione fiscale viene tenuta distinta la rivalutazione del TFR ottenuta dalla divisione fra il totale delle retribuzioni lorde erogate ed il coefficiente fisso 13,5, che rappresenta la media delle mensilità in un anno solare.

In pratica quanto accantonato al 31 dicembre di ogni anno, fatta eccezione per le quote maturate nello stesso anno, va rivalutato sulla base di un coefficiente composto da un tasso fisso (1,50%) e da uno variabile, pari al 75% dell'aumento dell'indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e impiegati, accertato dall'Istat, rispetto al mese di dicembre dell'anno precedente. Nei casi di cessazione del rapporto di lavoro l'indice Istat è quello che risulta nel mese in cui è avvenuta l'interruzione.

A partire dal 2021, quindi, all'importo della rivalutazione annuale del TFR viene applicata un'imposta sostitutiva dell'IRPEF nella misura dell'11%, che poi è passata dal 2015 al 17%.

A livello contabile tale imposta deve essere imputata a diretta deduzione del fondo TFR in quanto l'assoggettamento fiscale è stato già praticato.

Ciò comporta chiaramente ch...