La residenza fiscale delle persone fisiche ha subito rilevanti modifiche dal 2024. La nuova definizione di residenza fiscale, contenuta nell'art. 2 del TUIR nel testo modificato dall'art. 1 del D.Lgs. 209/2023, si distingue rispetto alla previgente formulazione in vigore fino al 2023 per aver inserito criteri destinati ad ampliare il numero di soggetti fiscalmente residenti in Italia.

La nuova definizione fa dipendere la residenza fiscale dalla presenza, per la maggior parte del periodo di imposta di:

• residenza ai sensi del codice civile;
• domicilio da intendere come il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona;
• presenza fisica nel territorio
• iscrizione anagrafica, salvo prova contraria.

La presenza di una qualsiasi delle richiamate condizioni, per la maggior parte del periodo di imposta da determinare considerando anche le frazioni di giorno, fa assumere la residenza fiscale in Italia al Contribuente. Le condizioni, infatti, sono collocate in posizione di alternatività, per cui il verificarsi di una sola di esse è sufficiente perché un soggetto sia considerato residente in Italia.

Rispetto alla previgente definizione viene introdotto un nuovo concetto di domicil...