mercoledì 13/12/2023 • 06:00
Le imprese che effettuano o hanno intenzione di effettuare investimenti in attività ammissibili al credito d'imposta ricerca, sviluppo e innovazione devono considerare che dal periodo d'imposta 2024 sono previste variazioni delle percentuali del bonus e dei limiti di spesa.
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Attività di innovazione e design
A partire dal periodo d'imposta 2024 il credito d'imposta per attività di innovazione e design dovrà essere determinato applicando, alla relativa base di calcolo, aliquote ridotte al 50% rispetto a quelle operative nel 2023. Infatti, il credito d'imposta per attività di innovazione tecnologica è riconosciuto:
Attività di innovazione per transizione ecologica o innovazione digitale 4.0
Per le attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica, il credito d'imposta è riconosciuto:
Attività di design e ideazione estetica
Per le attività di design e ideazione estetica finalizzate ad innovare in modo significativo i prodotti dell'impresa sul piano della forma e di altri elementi non tecnici o funzionali (linee, contorni, colori, struttura superficiale, ornamenti, ecc.), il credito d'imposta è riconosciuto:
Ricerca e sviluppo
Nessuna modifica, invece, interessa le attività di ricerca e sviluppo, per le quali:
Si ricorda che:
Percentuali del credito di imposta e variazione dei limiti di spesa
Nella seguente tabella riepiloghiamo la misura dell'agevolazione dal 2023 agli anni successi.
Credito imposta |
2023 |
2024 |
2025 |
Dal 2026 al 2031 |
---|---|---|---|---|
Design e ideazione estetica |
10% (fino a € 2.000.000) |
5% (fino a € 2.000.000) |
5% (fino a € 2.000.000) |
- |
Ricerca e sviluppo |
10% (fino a € 5.000.000) |
10% (fino a € 5.000.000) |
10% (fino a € 5.000.000) |
10% (fino a € 5.000.000) |
Innovazione tecnologica |
10% (fino a € 2.000.000) |
5% (fino a € 2.000.000) |
5% (fino a € 2.000.000) |
- |
Innovazione 4.0 e green |
10% (fino a € 4.000.000) |
5% (fino a € 4.000.000) |
5% (fino a € 4.000.000) |
- |
Cosa prevede il bonus ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica
Il bonus ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica è un aiuto rivolto a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato indipendentemente dalla natura giuridica, dal settore economico di appartenenza o dalla dimensione.
La fruizione del beneficio spettante è subordinata alla condizione del rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori. Sono escluse le imprese:
In particolare, il credito d'imposta può essere richiesto per alcune tipologie di investimenti: attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico; attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati; attività di innovazione tecnologica 4.0 e green; attività di design e ideazione estetica.
Operativamente, il credito d'imposta può essere impiegato unicamente mediante compensazione in tre rate annuali di uguale ammontare. Inoltre, non influisce sulla formazione della base imponibile dell'IRPEF o IRES e non incide sul calcolo del valore della produzione netta ai fini dell'IRAP.
Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta ricerca e sviluppo, i beneficiari devono produrre:
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Lelio Cacciapaglia
- Dirigente del Ministero dell'Economia e delle FinanzeRimani aggiornato sulle ultime notizie di fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti, professioni e innovazione
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