Variazione liquidazioni periodiche: versamento acconto IVA entro il 27 dicembre

Per effetto dell'art. 1 c. 276 L. 197/2022, dal 1° gennaio 2023, possono optare per l'effettuazione delle liquidazioni periodiche, di cui all'art. 1 c. 1 DPR 100/98, e dei relativi versamenti dell'imposta entro il giorno 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari, i soggetti passivi IVA, che nell'anno solare precedente, hanno realizzato un volume d'affari non superiore a 500.000,00 euro, per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti o professioni, ovvero a 800.000,00 euro, per le imprese che hanno per oggetto altre attività. Anche, quindi, se l'art. 7 c. 1 DPR 542/99 fa riferimento a limiti monetari inferiori, i soggetti passivi trimestrali “per opzione” applicano le medesime soglie stabilite per il regime di contabilità semplificata. Passaggio dal regime trimestrale a quello mensile L'art. 6 c. 3 L. 405/90 prevede che, se il soggetto è passato dal regime trimestrale nel 2022 a quello mensile nel 2023, il parametro di commisurazione dell'acconto IVA è costituito: per i contribuenti trimestrali “per opzione”, da un terzo del versamento effettuato in sede di dichiarazione annuale IVA relativa al 2022; per i contribuenti trimestrali “speciali” (es. autotrasportatori di cose per conto terzi, di cui all'art. 74 c. 4 DPR 633/72), da un terzo dell'IVA versata per il quarto trimestre del 2022. Per i contribuenti trimestrali “per opzione”, il dato storico di riferimento deve essere considerato al lordo dell'eventuale acconto e al netto degli interessi dovuti, nella misura dell'1%, in sede di dichiarazione annuale (risoluzione n. 157/E/2004). Soggetto passivo trimestrale “per opzione” nel 2022 e mensile nel 2023 Acconto IVA 2022 Euro 20.000,00 Salvo IVA relativo al 2022 Euro 2.020,00 IVA dovuta per l'ultimo trimestre 2022 Euro 22.000,00 (20.000,00 + 2.020,00 – 20,00) Acconto IVA 2023 Euro 6.453,30 (22.000,00 x 1/3 x 88%) Passaggio dal regime mensile a quello trimestrale In base al citato art. 6 c. 3 L. 405/90, nel caso in cui il soggetto IVA sia passato dal regime mensile nel 2022 al regime trimestrale nel 2023, il parametro di commisurazione dell'acconto IVA è costituito dall'ammontare dell'IVA versata relativamente agli ultimi tre mesi del 2022, al netto dell'eventuale eccedenza detraibile risultante dalla liquidazione relativa al mese di dicembre 2022 (C.M. 52/E/1991, § 1). Soggetto passivo mensile nel 2022 e trimestrale nel 2023 IVA a debito ottobre 2022 Euro 13.000,00 IVA a debito novembre 2022 Euro 12.000,00 IVA a debito dicembre 2022 Euro 15.000,00 Totale IVA a debito dell'ultimo trimestre 2022 Euro 40.000,00 (13.000,00 + 12.000,00 + 15.000,00) Acconto IVA 2023 Euro 35.200,00 (40.000,00 x 88%) Modalità e termini di versamento L'acconto IVA 2023 deve essere versato: entro il 27 dicembre 2023; a condizione che l'importo dovuto sia almeno pari a 103,29 euro; senza possibilità di rateizzazione; con il Modello F24 esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando i codici tributo “6013” per i contribuenti mensili e “6035” per i contribuenti trimestrali. Scomputo dell'acconto IVA L'importo versato a titolo di acconto deve essere scomputato dalla: liquidazione relativa al mese di dicembre 2023, per i contribuenti mensili; liquidazione relativa al quarto trimestre 2023, per i contribuenti trimestrali “speciali”, tenuti al versamento dell'IVA relativa al quarto trimestre entro il 16 febbraio 2024; dichiarazione IVA relativa al 2023, per i contribuenti trimestrali “per opzione”, tenuti al versamento dell'IVA relativa al quarto trimestre 2023, unitamente all'eventuale conguaglio annuale, entro il 18 marzo 2024. L'acconto IVA deve essere riportato: nel rigo VL30, campi 2 e 3, della dichiarazione IVA relativa al 2023, nonché nel rigo VP13, campi 2 e 3, del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche di dicembre 2023 o del quarto trimestre 2023; nel rigo VH17 della dichiarazione IVA relativa al 2023, se il contribuente intende inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA relative al 2023. Il metodo utilizzato per determinare l'acconto IVA deve essere indicato nel rigo VH17 della dichiarazione IVA relativa al 2023 e nel rigo VP13, campo 1, del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche di dicembre 2023 o del quarto trimestre 2023. In particolare, si tratta del: codice “1” per il metodo storico; codice “2” per il metodo previsionale; codice “3” per il metodo analitico”; codice “4” per i soggetti operanti in particolari settori. ...