X

Homepage

  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali
  • Info dagli ordini
  • Podcast
  • Video
  • Rassegna stampa
  • Archivio ultime edizioni
  • Il mio archivio

Scopri i nostri servizi esclusivi

Registrati alla Newsletter

Iscriviti al canale WhatsApp

Segui il canale Spotify

Scopri i nostri nuovi servizi esclusivi
  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali
Altro
Scopri i nostri nuovi servizi esclusivi
  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali

mercoledì 06/12/2023 • 06:00

Fisco COME OPERARE I CORRETTIVI

Variazione liquidazioni periodiche: versamento acconto IVA entro il 27 dicembre

Nel caso in cui, nel corso del 2023, a seguito della variazione del volume d'affari, la cadenza dei versamenti dell'IVA sia stata diversa rispetto a quella adottata nel 2022, ai fini della determinazione dell'acconto IVA in scadenza il 27 dicembre 2023 occorre operare alcuni correttivi al dato del 2022 per renderlo confrontabile con quello del 2023.

di Marco Peirolo - Dottore commercialista e componente della Commissione IVA e altre imposte indirette CNDCEC

+ -
  • Tempo di lettura 1 min.
  • Ascolta la news 5:03

  • caricamento..

Per effetto dell'art. 1 c. 276 L. 197/2022, dal 1° gennaio 2023, possono optare per l'effettuazione delle liquidazioni periodiche, di cui all'art. 1 c. 1 DPR 100/98, e dei relativi versamenti dell'imposta entro il giorno 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei primi tre trimestri solari, i soggetti passivi IVA, che nell'anno solare precedente, hanno realizzato un volume d'affari non superiore a 500.000,00 euro, per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti o professioni, ovvero a 800.000,00 euro, per le imprese che hanno per oggetto altre attività. Anche, quindi, se l'art. 7 c. 1 DPR 542/99 fa riferimento a limiti monetari inferiori, i soggetti passivi trimestrali “per opzione” applicano le medesime soglie stabilite per il regime di contabilità semplificata. Passaggio dal regime trimestrale a quello mensile L'art. 6 c. 3 L. 405/90 prevede che, se il soggetto è passato dal regime trimestrale nel 2022 a quello mensile nel 2023, il parametro di commisurazione dell'acconto IVA è costituito: per i contribuenti trimestrali “per opzione”, da un terzo del versamento effettuato in sede di dichiarazione annuale IVA relativa al 2022; per i contribuenti trimestrali “speciali” (es. autotrasportatori di cose per conto terzi, di cui all'art. 74 c. 4 DPR 633/72), da un terzo dell'IVA versata per il quarto trimestre del 2022. Per i contribuenti trimestrali “per opzione”, il dato storico di riferimento deve essere considerato al lordo dell'eventuale acconto e al netto degli interessi dovuti, nella misura dell'1%, in sede di dichiarazione annuale (risoluzione n. 157/E/2004). Soggetto passivo trimestrale “per opzione” nel 2022 e mensile nel 2023 Acconto IVA 2022 Euro 20.000,00 Salvo IVA relativo al 2022 Euro 2.020,00 IVA dovuta per l'ultimo trimestre 2022 Euro 22.000,00 (20.000,00 + 2.020,00 – 20,00) Acconto IVA 2023 Euro 6.453,30 (22.000,00 x 1/3 x 88%) Passaggio dal regime mensile a quello trimestrale In base al citato art. 6 c. 3 L. 405/90, nel caso in cui il soggetto IVA sia passato dal regime mensile nel 2022 al regime trimestrale nel 2023, il parametro di commisurazione dell'acconto IVA è costituito dall'ammontare dell'IVA versata relativamente agli ultimi tre mesi del 2022, al netto dell'eventuale eccedenza detraibile risultante dalla liquidazione relativa al mese di dicembre 2022 (C.M. 52/E/1991, § 1). Soggetto passivo mensile nel 2022 e trimestrale nel 2023 IVA a debito ottobre 2022 Euro 13.000,00 IVA a debito novembre 2022 Euro 12.000,00 IVA a debito dicembre 2022 Euro 15.000,00 Totale IVA a debito dell'ultimo trimestre 2022 Euro 40.000,00 (13.000,00 + 12.000,00 + 15.000,00) Acconto IVA 2023 Euro 35.200,00 (40.000,00 x 88%) Modalità e termini di versamento L'acconto IVA 2023 deve essere versato: entro il 27 dicembre 2023; a condizione che l'importo dovuto sia almeno pari a 103,29 euro; senza possibilità di rateizzazione; con il Modello F24 esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando i codici tributo “6013” per i contribuenti mensili e “6035” per i contribuenti trimestrali. Scomputo dell'acconto IVA L'importo versato a titolo di acconto deve essere scomputato dalla: liquidazione relativa al mese di dicembre 2023, per i contribuenti mensili; liquidazione relativa al quarto trimestre 2023, per i contribuenti trimestrali “speciali”, tenuti al versamento dell'IVA relativa al quarto trimestre entro il 16 febbraio 2024; dichiarazione IVA relativa al 2023, per i contribuenti trimestrali “per opzione”, tenuti al versamento dell'IVA relativa al quarto trimestre 2023, unitamente all'eventuale conguaglio annuale, entro il 18 marzo 2024. L'acconto IVA deve essere riportato: nel rigo VL30, campi 2 e 3, della dichiarazione IVA relativa al 2023, nonché nel rigo VP13, campi 2 e 3, del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche di dicembre 2023 o del quarto trimestre 2023; nel rigo VH17 della dichiarazione IVA relativa al 2023, se il contribuente intende inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche IVA relative al 2023. Il metodo utilizzato per determinare l'acconto IVA deve essere indicato nel rigo VH17 della dichiarazione IVA relativa al 2023 e nel rigo VP13, campo 1, del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche di dicembre 2023 o del quarto trimestre 2023. In particolare, si tratta del: codice “1” per il metodo storico; codice “2” per il metodo previsionale; codice “3” per il metodo analitico”; codice “4” per i soggetti operanti in particolari settori. ...

Contenuto riservato agli abbonati.
Vuoi consultarlo integralmente? Abbonati o contatta il tuo agente di fiducia.
Se invece sei già abbonato, effettua il login.
Quotidianopiù è anche su WhatsApp! Clicca qui per iscriverti gratis e seguire tutta l'informazione real time, i video e i podcast sul tuo smartphone.

© Copyright - Tutti i diritti riservati - Giuffrè Francis Lefebvre S.p.A.

Vedi anche

Fisco Le scadenze IVA del mese

Dall'acconto IVA agli elenchi Intrastat: gli adempimenti del mese di dicembre

Nel mese di dicembre 2023 i contribuenti sono tenuti ad effettuare alcuni adempimenti IVA. Il 27 dicembre 2023 occorre versare l'acconto IVA e scade il termine per la pr..

di Paola Sabatino - Dottore commercialista

Approfondisci con


Come presentare la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA

I soggetti passivi IVA devono presentare il modello Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA contenente i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell'imposta. Sintesi dell'adempimento, ambito s..

di

Umberto Terzuolo

- Dottore Commercialista

Registrati gratis

Per consultare integralmente tutte le news, i podcast e i video in materia di fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti e mondo digitale, la rassegna stampa del giorno e ricevere quotidianamente la tua newsletter

Iscriviti alla Newsletter

Rimani aggiornato sulle ultime notizie di fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti, professioni e innovazione

Funzionalità riservata agli abbonati

Per fruire di tutte le funzionalità e consultare integralmente tutti i contenuti abbonati o contatta il tuo agente di fiducia.

Trovi interessante questo video?

Per continuare a vederlo e consultare altri contenuti esclusivi abbonati a QuotidianoPiù,
la soluzione digitale dove trovare ogni giorno notizie, video e podcast su fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti e mondo digitale.
Abbonati o contatta il tuo agente di fiducia.
Se invece sei già abbonato, effettua il login.

Ricerca Vocale

Clicca sul microfono per cominciare a registrare il messaggio.

“ ”