Modello Redditi: come indicare il cumulo industria 4.0 e Sabatini

La Legge Sabatini, messa a disposizione dal MISE, è rivolta a tutte le PMI per facilitarne l'accesso al credito e che, intendono acquistare macchinari attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo nonché  hardware, software e tecnologie digitali con lo scopo di accrescere la competitività del sistema produttivo del nostro Paese.

L'agevolazione della Nuova Sabatini per i beni strumentali consiste nella concessione da parte delle banche ed intermediari finanziari di finanziamenti e di un contributo a copertura degli interessi sul finanziamento stesso.

Nello specifico, gli investimenti, devono soddisfare determinati requisiti, ossia:

• autonomia funzionale dei beni, non essendo ammesso il finanziamento di singoli componenti o parti di macchinari;
• inclusione di soli beni nuovi;
• correlazione dei beni oggetto dell'agevolazione rispetto all'attività produttiva svolta dall'impresa;
• avvio successivo alla domanda di finanziamento;
• durata pari a 12 mesi, decorrenti dalla data di stipula del contratto di finanziamento;
• capitalizzazione e permanenza nell'attivo dell'impresa per almeno tre anni dalla data di completamento dell'investimento e, in tale lasso di tempo non devono essere alienati, ceduti, o distratti dall'uso produttivo.

Si evidenzia, inoltre, che, il finanziamento deve avere:

• durata non superiore a 5 anni;
• importo compreso tra 20.000,00 e 4 milioni di euro;
• interamente utilizzato per coprire investimenti ammissibili secondo la normativa.
• il finanziamento può essere assistito dalla garanzia del “fondo di Garanzia per le PMI” fino all'80 per cento.

Il contributo del MISE è determinato in misura pari al valore degli interessi calcolati, in via convenzionale, su un finanziamento della durata di cinque anni e di importo uguale all'investimento, ad un tasso di interesse annuo pari al:

• 2,75 per cento per gli investimenti ordinari;
• 3,575 per cento per gli investimenti in tecnologie c.d. industria 4.0 e investimenti green.

Credito d'imposta 4.0

Per quanto attiene al credito d'imposta dei beni 4.0, si tratta, invece, di un contributo volto a finanziare l'acquisto di beni strumentali nuovi che per caratteristiche distinte vengono fatti confluire in due macro aree con diverse percentuali di calcolo del credito:

1) allegato A L. 232/2016 riguardante i beni materiali tecnologicamente avanzati.

Le percentuali di riconoscimento del credito per il periodo d'imposta 2022 sono le seguenti:

• 40 per cento per gli investimenti fino a 2,5 milioni;
• 20 per cento per gli investimenti oltre i 2,5 milioni e fino a 10 milioni;
• 10 per cento per gli investimenti tra i 10 e 20 milioni.

Per i periodi d'imposta compresi tra il 2023 e il 2025:

• 20 per cento per gli investimenti fino a 2,5 milioni;
• 10 per cento per gli investimenti oltre i 2,5 milioni e fino a 10 milioni;
• 5 per cento per gli investimenti tra i 10 e 20 milioni.

Il credito può essere esteso al 30 giugno 2026, a condizione che, entro il 31 dicembre 2025, il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo.

2) Allegato B L. 232/2016 riguardante beni immateriali tecnologicamente avanzati

• 50 per cento nel 2022, per gli investimenti fino a 1 milione di euro;
• 20 per cento nel 2023, per gli investimenti fino a 1 milione di euro;
• 15 per cento nel 2024, per gli investimenti fino a 1 milione di euro;
• 10 per cento nel 2025, per gli investimenti fino a 1 milione di euro.

Per completezza di informazione e come appena evidenziato si ricorda che, le percentuali di riconoscimento del credito d'imposta beni 4.0 variano in base all'anno di effettuazione dell'investimento in quanto, il contributo agevolativo è stato esteso fino al 2025 con una progressiva riduzione delle aliquote. 

Cumulabilità

Le due agevolazioni, in commento, sono cumulabili tra loro, producendo un notevole vantaggio economico per le imprese che decideranno di avvalersene. La cumulabilità dovrà rispettare il limite imposto dall'art. 1 c. 192 L. 160/2019 secondo il quale, il credito d'imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi beni a condizione che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.