X

Homepage

  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali
  • Info dagli ordini
  • Podcast
  • Video
  • Rassegna stampa
  • Archivio ultime edizioni
  • Il mio archivio

Accedi ai nostri nuovi servizi

Registrati alla Newsletter

Iscriviti al canale WhatsApp

Segui il canale Spotify

Accedi ai nostri nuovi servizi
  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali
Accedi ai nostri nuovi servizi
  • Fisco
  • Lavoro
  • Contabilità
  • Impresa
  • Finanziamenti
  • Mondo Digitale
  • Speciali

mercoledì 07/06/2023 • 12:11

Fisco Dichiarazione integrativa

Affrancamento di riserve: modalità di recupero dell’imposta sostitutiva

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 344 del 6 giugno 2023, ha chiarito che tramite la dichiarazione integrativa può essere corretta l'errata imposta sostituiva sull'affrancamento di riserve.

a cura di

redazione Memento

+ -
    • Condividi su
  • Tempo di lettura 4 min.
  • Ascolta la news 5:03
  • caricamento..

Con la risposta n. 344 del 6 giugno 2023, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di affrancamento delle riserve in sospensione d'imposta iscritte a fronte del riallineamento dei valori civili e fiscali, l'errata determinazione dell'imposta sostitutiva sulle stesse può essere corretta tramite una dichiarazione integrativa. Si ricorda che l'affrancamento si effettua con l'applicazione di un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell'IRAP e di eventuali addizionali, nella misura del 10%, da versare in un massimo di 3 rate di pari importo (art. 110 DL 104/2020): la prima rata con scadenza entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d'imposta con riferimento al quale la rivalutazione è eseguita; le altre 2 rate con scadenza entro il termine rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative ai periodi d'imposta successivi. L'imposta sostituiva va calcolata assumendo come base imponibile l'importo della riserva da riallineamento al netto dell'imposta sostitutiva del 3% versata in sede di riallineamento dei valori fiscali a quelli civilistici (Circ. AE 1° marzo 2022 n. 6/E). Nel caso di specie, l'istante ha indicato nel rigo RQ103 del modello redditi SP2021 relativo al periodo d'imposta 2020, colonna 1 (ove va indicato l'importo da assoggettare a imposta sostitutiva), un saldo di rivalutazione/riserva vincolata da affrancare ''al lordo'' e non ''al netto'' dell'imposta sostitutiva versata per il riallineamento. Di conseguenza, nella colonna 2, l'imposta sostitutiva dovuta per l'affrancamento, pari al 10% della colonna 1, è stata determinata in misura superiore al dovuto. Per correggere l'errore commesso, come chiarito dall'AE, l'istante può presentare una dichiarazione integrativa per il 2020; quest'ultima non ha la funzione di modificare/revocare un'opzione già esercitata, che resta confermata, ma esclusivamente di correggere l'errore commesso in sede di compilazione del quadro RQ nonché di legittimare la riduzione dell'ammontare dell'ultima rata da versare, calcolato tenendo conto dell'importo di riferimento corretto. L'istante potrà dunque procedere al versamento della terza rata, ridotta per effetto della dichiarazione integrativa, scomputando dal relativo importo quello delle eccedenze di versamento emergenti dalle prime 2 rate già versate. Fonte: Risp. AE 6 giugno 2023 n. 344

Quotidianopiù è anche su WhatsApp! Clicca qui per iscriverti gratis e seguire tutta l'informazione real time, i video e i podcast sul tuo smartphone.

© Copyright - Tutti i diritti riservati - Giuffrè Francis Lefebvre S.p.A.

Vedi anche

Fisco Dall’Agenzia delle Entrate

Affrancamento: versamento imposta sostitutiva e applicazione dell’IFRS 3

L'Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 273 del 3 aprile 2023, ha chiarito che il mancato pagamento dell'imposta sostituiva nei termini previsti pregiudica l'accesso della ..

a cura di

redazione Memento

Registrati gratis

Per consultare integralmente tutte le news, i podcast e i video in materia di fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti e mondo digitale, la rassegna stampa del giorno e ricevere quotidianamente la tua newsletter

Iscriviti alla Newsletter

Rimani aggiornato sulle ultime notizie di fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti, professioni e innovazione

Funzionalità riservata agli abbonati

Per fruire di tutte le funzionalità e consultare integralmente tutti i contenuti abbonati o contatta il tuo agente di fiducia.

Trovi interessante questo video?

Per continuare a vederlo e consultare altri contenuti esclusivi abbonati a QuotidianoPiù,
la soluzione digitale dove trovare ogni giorno notizie, video e podcast su fisco, lavoro, contabilità, impresa, finanziamenti e mondo digitale.
Abbonati o contatta il tuo agente di fiducia.
Se invece sei già abbonato, effettua il login.

Ricerca Vocale

Clicca sul microfono per cominciare a registrare il messaggio.

“ ”