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giovedì 23/03/2023 • 06:00

Fisco Debito IVA

Regime OSS precluso per le operazioni anteriori all'adesione

Il soggetto passivo stabilito in altro Stato UE, che abbia reso prestazioni di servizi elettronici a privati consumatori italiani omettendo il versamento della relativa IVA in Italia, non può, almeno in via di principio, regolarizzare il proprio debito utilizzando il regime OSS.

di Marco Peirolo - Dottore commercialista e componente della Commissione IVA e altre imposte indirette CNDCEC

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  • Tempo di lettura 8 min.
  • Ascolta la news 5:03

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L'oggetto dell'interpello L'interpello è stato proposto da una società con sede in altro Stato UE che offre ai propri clienti, business e consumer, servizi di organizzazione e implementazione delle infrastrutture informatiche riconducibili ai servizi elettronici di cui all'art. 7 del Regolamento n. 2011/282/UE, imponibili nel luogo di stabilimento dei clienti a prescindere dal loro status di soggetti passivi IVA o privati consumatori. La società, per i predetti servizi resi negli anni 2016-2021 a privati consumatori, ha erroneamente applicato l'imposta, considerando come luogo impositivo il proprio Paese di stabilimento, anziché quello dei clienti. Con specifico riguardo ai servizi resi a privati consumatori italiani, la società ha chiesto all'Agenzia delle Entrate quale sia la modalità di regolarizzazione dell'IVA dovuta nel territorio dello Stato e, in particolare, se sia possibile versare l'imposta mediante il regime OSS (One Stop Shop) al quale la società ha aderito dal 1° gennaio 2022. La risposta dell'Agenzia delle Entrate Nella risposta n. 253/2023, l'Agenzia delle Entrate ha escluso la possibilità di utilizzare il regime OSS per regolarizzare il debito IVA relativo ai servizi elettronici, territorialmente rilevanti in Italia, resi anteriormente all'adesione al regime speciale. A favore di tale conc...

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a cura di

redazione Memento

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Marco Peirolo

- Dottore commercialista e componente della Commissione IVA e altre imposte indirette CNDCEC

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