IVA nell’era digitale: la Commissione UE avvia la consultazione pubblica

L'8 dicembre 2022, la Commissione europea ha pubblicato il “Pacchetto legislativo IVA per l'era digitale”, composto da:

• una proposta di Direttiva che modifica la Direttiva n. 2006/112/CE per quanto riguarda le norme IVA per l'era digitale;
• due proposte di Regolamento che modificano, rispettivamente, il Regolamento n. 2010/904/UE per quanto riguarda gli accordi di cooperazione amministrativa in materia di IVA necessari per l'era digitale e il Regolamento di esecuzione n. 2011/282/UE per quanto riguarda gli obblighi in materia di dichiarazione relativi ad alcuni regimi IVA.

La Commissione ha avviato la consultazione pubblica relativa al “Pacchetto legislativo IVA per l'era digitale”, al fine di offrire la possibilità ad una platea più vasta possibile di fornire eventuali osservazioni e commenti sulle proposte. L'iniziativa è rivolta alle associazioni economico-professionale, ai professionisti, ai centri di ricerca/università e ai privati cittadini, che potranno formulare le relative osservazioni entro e non oltre il 10 aprile 2023.

Obiettivi del pacchetto legislativo

Il pacchetto legislativo, annunciato dalla Commissione nel piano d'azione per una fiscalità equa e semplice a sostegno della strategia di ripresa di luglio 2020, è suddiviso in tre parti e ha lo scopo di:

• modernizzare gli attuali obblighi di comunicazione ai fini dell'IVA consistenti nella presentazione delle dichiarazioni periodiche, introducendo obblighi di comunicazione digitale che standardizzeranno le informazioni che i soggetti passivi devono trasmettere alle Autorità fiscali per ciascuna operazione, imponendo al contempo il ricorso alla fatturazione elettronica per le operazioni transfrontaliere;
• affrontare le sfide della c.d. economia delle piattaforme, cioè delle operazioni effettuate per mezzo delle interfacce elettroniche, aggiornando le norme applicabili ai fini dell'IVA in modo da garantire la parità di trattamento, chiarendo le previsioni relative al luogo impositivo applicabili a tali operazioni e rafforzando il ruolo delle piattaforme nella riscossione dell'IVA quando facilitano la prestazione di servizi di locazione di alloggi a breve termine o di servizi di trasporto di passeggeri;
• evitare l'obbligo di registrazioni IVA multiple all'interno della UE e migliorare il funzionamento degli strumenti introdotti per dichiarare e pagare l'IVA dovuta sulle vendite a distanza di beni, prevedendo una registrazione unica ai fini dell'IVA. Si tratta, in particolare, di migliorare e ampliare i regimi speciali OSS e IOSS e dell'inversione contabile, al fine di ridurre al minimo i casi in cui un soggetto passivo è tenuto a registrarsi in un altro Stato membro.

Quali sono le misure proposte

In merito al primo obiettivo, la Commissione ha rilevato che gli attuali obblighi comunicativi sono molto diversi all'interno della UE e la conseguente frammentazione del quadro normativo comporta costi di conformità supplementari per le imprese operanti in più Stati membri. Inoltre, l'attuale obbligo di rilevazione delle operazioni intracomunitarie mediante gli elenchi riepilogativi non consente agli Stati membri di contrastare efficacemente le frodi IVA, in quanto gli stessi, oltre ad essere inadeguati all'economia digitale, non si riferiscono alla singola operazione e non consentono un efficace incrocio dei dati siccome la maggior parte degli Stati membri non prevede l'obbligo di comunicazione degli acquisti.

Oltre a prevedere che la fatturazione elettronica sarà la modalità ordinaria per l'emissione delle fatture, con possibilità di utilizzo del formato cartaceo solo per gli Stati membri che non autorizzano il formato elettronico, la proposta intende sostituire gli elenchi riepilogativi degli scambi intracomunitari di beni e servizi con un obbligo comunicativo riferito alla singola operazione.

Passando al secondo obiettivo, l'utilizzo delle piattaforme elettroniche ha creato disparità di trattamento in materia di IVA a danno degli operatori economici che, nel proprio settore di attività, in particolare quello dei trasporti di persone e della ricettività, subiscono la concorrenza dei soggetti che agiscono in veste di privati consumatori e che, quindi, non addebitano l'imposta ai clienti e sono esonerati dai relativi adempimenti.

La soluzione individuata dalla Commissione consiste nell'applicare l'IVA all'operazione effettuata per mezzo della piattaforma, imponendo a quest'ultima l'obbligo di dichiarare e versare l'imposta quando il fornitore è un privato consumatore.

Infine, riguardo all'ultimo obiettivo del pacchetto legislativo, i regimi OSS e IOSS escludono l'obbligo di identificazione ai fini IVA negli Stati membri di consumo, ma determinate cessioni di beni, anche se hanno carattere transfrontaliero, non rientrano nella definizione di vendita a distanza intracomunitaria di beni o di vendita a distanza di beni importati da territori o Paesi terzi, sicché la Commissione intende estendere l'ambito applicativo dei regimi speciali in modo da ridurre ulteriormente la platea dei soggetti tenuti ad aprire una posizione IVA nei singoli Stati membri di consumo.