Bonus fotovoltaico: indicazioni per compilare il Mod. Redditi

Bonus fotovoltaico 50%

Al fine di incentivare l'adozione di un'installazione fotovoltaico, per tutto il 2022 2023 e 2024 è stata prorogato il bonus ristrutturazione, il quale prevede una detrazione del 50% delle spese sostenute, applicabile anche per la fornitura e l'installazione dell'impianto fotovoltaico, in quanto la posa in opera dei pannelli fotovoltaici è un'operazione che ricade nella manutenzione straordinaria. L'incentivo non può coprire una somma superiore a € 96.000. Inoltre, è possibile ottenere l'incentivo anche mediante detrazioni IRPEF. In tal caso, l'incentivo verrà scontato in dieci anni, sempre per un valore equivalente al 50% delle spese. Per ottenere il Bonus Fotovoltaico con il Bonus Ristrutturazione, sono ammesse le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2024.

Bonus fotovoltaico 65% per solare termico

L'ecobonus 65% riguarda i collettori solari, cioè gli impianti di solare termico. La misura, prorogata fino al 31 dicembre 2024, comprende diversi interventi di riqualificazione energetica: per i collettori solari prevede una spesa massima di € 60.000 per unità immobiliare. L'ecobonus 65% comprende le spese di fornitura e posa in opera delle apparecchiature e dell'impianto nonché le spese di manodopera professionale e di documentazione tecnica.

Bonus fotovoltaico 110%

L'installazione di impianti solari (fotovoltaici e termici) rientra anche nel Superbonus 110%, la misura introdotta dal Decreto Rilancio che consente il rimborso del 110% delle spese sostenute per l'efficientamento energetico delle abitazioni. Sia gli impianti fotovoltaici che i pannelli solari termici rientrano tra gli interventi “trainati”. In dettaglio:

• l'installazione di impianti fotovoltaici per una spesa massima di € 48.000 per unità abitativa oppure di € 2.400  per ogni kw di potenza nominale dell'impianto;
• l'installazione di sistemi di accumulo per una spesa massima di € 48.000  per unità abitativa oppure di € 1.000 per ogni kw di capacità di accumulo;
• l'installazione del solare termico viene integrato nell'intervento trainante di sostituzione degli impianti di climatizzazione esistenti con caldaie a condensazione o a pompa di calore. Per questo intervento la spesa massima è di € 30.000 a villetta, € 20.000 ad appartamento in condomini fino ad otto abitazioni, € 15.000 ad appartamento in condomini con più di otto abitazioni.

Per ottenere le agevolazioni è obbligatorio cedere al GSE l'energia non auto-consumata attraverso l'istituto del regime commerciale del “Ritiro Dedicato”. È inoltre prevista l'erogazione, sempre da parte di GSE, di un incentivo sull'energia elettrica “condivisa” (l'energia immessa nella rete dall'impianto di produzione e contemporaneamente prelevata dai clienti facenti parte della comunità energetica o del condominio).

Modello Reddito PF

In merito al bonus 50%, la detrazione fiscale compete tra gli interventi di ristrutturazione edilizia – quale intervento per il risparmio energetico – di cui all'art. 16-bis TUIR (in RP 41 del modello Redditi PF), da usufruirsi in dieci anni entro il limite stabilito normativamente per tale tipologia di interventi e cioè € 96.000.

In merito al bonus 65%, a pag. 95 della guida, il Fisco precisa che nella sezione IV “Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico” non possono essere indicate le spese sostenute nel 2021 che sono state indicate con i codici da 1 a 12 e da 22 a 25 nella Comunicazione per l'esercizio delle opzioni di cessione o sconto e relative alle detrazioni spettanti per gli interventi di ristrutturazione edilizia, recupero o restauro della facciata degli edifici, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti solari fotovoltaici, presente sul sito internet dell'Agenzia. Quanto all'agevolazione 65%, nella tabella indicata nella guida di pag. 95 viene riportato il codice “3” che fa riferimento a “Intervento di installazione di pannelli solari - collettori solari”.

In merito al bonus 110%, come riportato a pag. 87 della guida del fisco, la colonna 2 (tipologia) va compilata solo in caso di “spese sostenute per interventi relativi all'adozione di misure antisismiche dal 2013 al 2021 e spese di sistemazione a verde sostenute dal 2018 al 2021, spese bonus facciate e installazione impianti fotovoltaici e altri interventi al 110%”.  A questo proposito, la guida del fisco indica i seguenti codici da utilizzare (distinguendo le tipologie):

• “16” in caso di spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 per l'installazione di impianti solari fotovoltaici connessi alla rete elettrica su edifici esistenti, eseguita congiuntamente a uno degli interventi “trainanti” di isolamento termico delle superfici opache (interventi indicati con i codici 30, 31 nella sezione IV del quadro RP) o di sostituzione degli impianti di climatizzazione (interventi indicati con i codici 32 e 33 nella sezione IV del quadro RP) o antisismici in zona sismica 1, 2 e 3 che danno diritto all'applicazione dell'aliquota del 110% (codici da 5 a 11);
• “17” in caso di spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 per l'installazione di sistemi di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati se contestuale o successiva agli interventi di cui al codice 16;
• “18” in caso di quota di spese corrispondente alla potenza fino a 20kW sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 per gli impianti a fonte rinnovabile gestiti da condomini che aderiscono alle configurazioni energetiche di cui all'art. 42-bis DL 162/2019, convertito, con modificazioni, dalla L. 8/2020;
• “19” in caso di quota di spese corrispondente alla potenza eccedente i 20kW e fino a 200 kW sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 da parte dei condomini che aderiscono alle configurazioni energetiche di cui all'art. 42-bis DL 162/2019, convertito, con modificazioni, dalla L. 8/2020.

Quindi, l'applicazione della maggiore aliquota è subordinata alla:

• installazione degli impianti eseguita congiuntamente ad uno degli interventi trainanti di isolamento termico delle superfici opache (interventi indicati con i codici 30, 31 nella sezione IV del quadro RP) o di sostituzione degli impianti di climatizzazione (interventi indicati con i codici 32 e 33 nella sezione IV del quadro RP) e sempreché assicurino, nel loro complesso, il miglioramento di due classi energetiche;
• ove non possibile, conseguimento della classe energetica più alta e a condizione che gli interventi siano effettivamente conclusi, nonché adozione di misure antisismiche che danno diritto al superbonus (interventi indicati con i codici da 5 a 9 nella presente sezione del quadro RP);
• cessione in favore del Gestore dei Servizi Energetici (GSE) S.p.A. dell'energia non auto-consumata in sito o non condivisa per l'autoconsumo.