Gli adempimenti IVA del 15 e 16 dicembre

Si riepilogano, in tema IVA, le scadenze di metà dicembre (giorni 15 e 16).

Fatture differite

Entro il 15 dicembre, i titolari di partita IVA devono emettere la fattura differita per le cessioni di beni mobili effettuate nel mese di novembre la cui consegna o spedizione risulti da documento di trasporto (DDT).   

Si ricorda che la fattura differita può essere emessa nei seguenti casi (art. 21 c. 4 DPR 633/72):   

• cessione di beni mobili con consegna o spedizione risultante da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l'operazione, quale la bolla di accompagnamento, il documento commerciale emesso da chi effettua la trasmissione telematica dei corrispettivi, lettera di vettura, carnet Tir e bolletta di consegna;
• prestazioni di servizi, se sussiste idonea documentazione commerciale che consenta l'individuazione della prestazione eseguita, della data di effettuazione e delle parti contraenti;
• cessioni triangolari.

Fatture inferiori a € 300

Gli imprenditori e i professionisti, entro il 15 dicembre, devono compilare e registrare il documento riepilogativo delle fatture attive o passive di novembre di importo inferiore a € 300 (art. 6 c. 1 e c. 6 bis DPR 695/96).

Tale documento riepilogativo mensile deve contenere i numeri delle fatture cui si riferisce e, distinti per aliquota, l'ammontare imponibile complessivo delle operazioni e l'ammontare dell'imposta.      

IVA di novembre

Entro il 16 dicembre, i soggetti passivi IVA devono liquidare e versare l'IVA periodicamente su base mensile (art. 1 c. 1 DPR 100/98).

Il versamento è dovuto solo se l'importo dovuto risulta maggiore di € 25,82; se l'importo dovuto è minore o uguale a € 25,82 l'IVA a debito è riportato al periodo successivo.      

Il versamento si effettuata tramite Mod. F24, in modalità esclusivamente telematica, direttamente oppure tramite intermediario.

Split payment

Il versamento dell'IVA di novembre dovuta da parte dei cessionari e dei committenti secondo il meccanismo dello split payment (di cui all'art. 17 ter DPR 633/72) deve essere effettuato entro il 16 dicembre tramite Mod. F24