Nel caso oggetto della Risp. AE 11 novembre 2026 n. 211, il veicolo è stato acquistato dal padre della persona con disabilità, del quale quest’ultimo risulta fiscalmente a carico, come documentato anche dalla fattura di vendita e, inoltre, è stato intestato anche alla madre del soggetto con disabilità, anch’essa a carico del marito/padre.

Il dubbio interpretativo è relativo alla possibilità di beneficiare dell’aliquota IVA ridotta del 4% e della detrazione IRPEF del 19% per l’acquisto dell’autoveicolo per il figlio, riconosciuto dall’INPS invalido con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetto da pluriamputazioni.

Normativa di riferimento

In base al n. 31) della Tabella A, Parte II, allegata al DPR 633/72, l’aliquota IVA del 4% si applica alle cessioni di motoveicoli, nonché autoveicoli, di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, anche prodotti in serie, adattati per la locomozione dei soggetti di cui all’art. 3 L. 104/92, con ridotte o impedite capacità motorie permanenti, ceduti ai predetti soggetti o ai familiari di cui sono fiscalmente a carico. La stessa agevolazione è applicabile anche agli autoveicoli di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici se con motore a benzina o ibrido, a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel o ibrido, e di potenza non superiore a 150 kW se con motore elettrico, ceduti a soggetti non vedenti e a soggetti sordomuti, ovvero ai familiari di cui sono fiscalmente a carico.

Per l’acquisto dei suddetti mezzi di locomozione per le persone con disabilità di cui al citato art. 3 L. 104/92, nonché per i sordi e i non vedenti, l’art. 15 c. 1 lett. c TUIR prevede la detrazione IRPEF del 19% delle spese sostenute, nel limite massimo di spesa di 18.075,99 euro. La detrazione è determinata sul predetto limite di spesa con riferimento all’acquisto di un solo veicolo in un periodo di 4 anni, decorrente dalla data di acquisto.

L’art. 30 c. 7 L. 388/2000 ha ulteriormente ampliato la platea dei beneficiari, sia ai fini IVA sia ai fini IRPEF, contemplando anche i soggetti con disabilità psichica di gravità tale da avere determinato il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento e gli invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni, a prescindere dall’adattamento del veicolo.

Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate con la Risp. AE 11 novembre 2026 n. 211 in commento, tali disposizioni, riferendosi rispettivamente al “possessore di reddito” o ai “familiari” dei quali la persona con disabilità risulti fiscalmente a carico, consentono l’accesso ai benefici fiscali al ricorrere congiuntamente di un duplice presupposto, essendo richiesto che:

• la cessione del veicolo sia effettuata nei confronti della persona con disabilità o del familiare del quale quest’ultimo risulti fiscalmente a carico;
• il veicolo sia intestato ai medesimi soggetti.

La circolare n. 14/E/2023 ha confermato quanto precede, chiarendo che, per avere diritto alla detrazione, è necessario che l’acquisto del veicolo e l’intestazione al PRA siano, in alternativa, a nome del disabile o del familiare di cui è a carico fiscalmente.

Posizione dell’Agenzia delle Entrate

Ad avviso dell’Agenzia, la circostanza che il veicolo intestato al padre, che ha a carico il figlio disabile, sia intestato anche alla madre, a sua volta fiscalmente a carico del marito/padre, non preclude a quest’ultimo di beneficiare delle agevolazioni IVA e IRPEF.

Ricorrono, infatti, congiuntamente i presupposti sopra richiamati, ovvero che il veicolo è stato acquistato ed è intestato al familiare che ha fiscalmente a carico la persona con disabilità, a nulla rilevando la circostanza che il veicolo medesimo sia intestato anche all’altro genitore fiscalmente a carico del primo.

Nella fattispecie in esame non sono applicabili i chiarimenti resi con la risoluzione n. 4/E/2007, riferiti alla diversa ipotesi in cui il veicolo è stato acquistato da un soggetto che non è né la persona con disabilità né il familiare che lo ha fiscalmente a carico, essendo acquistato da un soggetto non legittimato a fruire dei benefici fiscali in assenza dei presupposti previsti dalla normativa.

Fonte: Risp. AE 11 novembre 2026 n. 211